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审计学教案第三章 审计学教案第三章 PAGE PAGE 10 / 10 授课题目 第三章 审计准则、审计证据和审计工作底稿（审计准则、审计证据） 实施日程 第 3 周 授课时数 2 教学目的  通过教学，使学生了解审计准则以及审计证据的概念、审计准则的实施意义，掌握我国审计准则体系的构成、审计证据的取得方法 教学重点 审计准则、审计证据的涵义；审计证据的特点与种类；审计取证方法教学难点 培养学生树立依法审计、实事求是和严格遵守审计法规的观念。 教学方法 辅助教具、讲解与多媒体演示结合 课程范型 问题中心课程范型 教学过程时间分配 教 学 内 容 时 间 复习旧课，新课导入 10 分 审计准则的概念、作用以及特征 10 分 审计准则的结构 10 分 审计证据的涵义、特点与作用 15 分 审计证据的种类 10 分 审计证据的取得、鉴定和评价 15 分 课堂小结、作业布置 10 分 教学过程设计 实践环节 教学条件 辅助教具、多媒体设施 备 备 注 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 第一节 审计准则一 审计准则的涵义以及作用（重点） 审计准则是审计人员在进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计 业务、获取审计证据和出具审计报告的专业标准。其制定、颁布和实施，对保证审计工作质量、合理区分审计责任和评价审计工作质量、保护审计主体及各利害关系人的合法权益、维护社会经济秩序、增强社会公众对审计职业的信任等具有重要作用。 二 审计准则的特征（教学提示 1） 权威性 强制性 层次性 时效性 三 审计准则的一般内容结构（难点） 国家审计准则 （教学提示 2） 国家审计准则是国家审计活动必须遵循的基本规则，是我国审计法律规范体系的组成部分，它由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。 社会审计准则 （教学提示 2） 社会审计准则也称民间审计准则，是指规范注册会计师执行审计业务的权威性标 准。社会审计准则对提高注册会计师执业质量，降低审计风险，维护社会公众利益具有重要的作用。我国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 内部审计准则 （教学提示 2） 内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》 、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定，对各组织内部审计机构和人员全部审计活动的行为规范。目 的是为了规范内部审计工作，明确内部审计结构和人员的责任，提高内部审计工作 的质量。 第二节 审计证据 （ 1）结合实 际案例展开讲述 （ 2）结合教材内容，适度发散，以培养学生树立树立依法审计、实事求是和严格遵守审计法规的观念 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 一 审计证据的涵义、特点与作用 （重点） 审计证据的涵义 审计证据是审计人员在执行审计过程中采用各种方法和技术获取的能反映被审计 事项的所有信息资料。是支持审计人员完成审计报告、形成审计结论的重要依据。 审计证据的特点（教学提示 3） 客观性 充分性 相关性 可靠性 时效性 审计证据的作用 证明经济活动真相 揭示经济责任 形成审计结论的依据 审计职业自我控制的工具 审计证据是审计工作的核心，审计过程就是审计的取证过程，而审计专业就是随着取证技术和评价方法的成熟而发展起来的。 二 审计证据的分类（重点） （教学提示 4） 按照证据的形态分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 按照证据取得的来源分类 外部证据 内部证据 按证据作用分类 （1）直接证据 （ 2）间接证据 （ 3）结合实际案例展开讲述 （ 4）结合自身从事审计工作的实际经历，以辅助教具的形式介绍 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 三 审计证据的搜集 审计证据搜集要求 （ 1）依法收集 （ 2）有计划、有目的收集 （ 3）客观、全面收集 （ 4）科学收集 （ 5）有效收集 审计人员在选择证据时应考虑三个方面的项目：价值高的项目、关键的项目和代表性的项目。 搜集审计证据的基本方法 收集审计证据主要有调查、观察、询问、函证、计算等基本方法。 （ 1）检查 检查记录或文件是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。 （ 2）观察 观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 （ 3）询问 询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 （ 4）函证 函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 （ 5）重新计算和重新执行 重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录