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汇总纳税企业申报表填写原则及要点 汇总纳税企业申报表填写原则及要点 .doc .doc 汇总纳税企业申报表填写原则及要点 毕晓颖国家税务总局 1 汇总纳税企业申报表填写原则及要点 毕晓颖国家税务总局 1 关于印发 〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征 收管理办法〉的公告 关于印发 〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征 收管理办法〉的公告 （国家税务总局 年第 号公告，以下简 称 号公告）结 （国家税务总局 20 12 年第 57 号公告，以下简 称 57 号公告）结 20 12 57 57 合 年汇总纳税政策执行以来出现的问题，对 原汇总纳税政策 合 2008 年汇总纳税政策执行以来出现的问题，对 原汇总纳税政策 2008 进行了部分调整。 进行了部分调整。 主要变化包括一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清 缴 主要变化包括一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清 缴 申报，共同参与应补退税款分配。 申报，共同参与应补退税款分配。 即汇算清缴应补应退税款按照 预缴分配比例分配给总分机构， 即汇算清缴应补应退税款按照 预缴分配比例分配给总分机构， 由总分机构分别就地办理税款缴库 或退库。 由总分机构分别就地办理税款缴库 或退库。 改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过中央国库统一办 理补 改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过中央国库统一办 理补 退税款、分支机构不参与就地分享的做法。 退税款、分支机构不参与就地分享的做法。 “ ” “ ” 二是预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的 三因素 基 二是预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的 三因素 基 数统一确定为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总 额。 数统一确定为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总 额。 分配比例不再以 月～ 月或 月～ 月上下半年做区分， 分配比例不再以 1 月～6 月或 7 月～12 月上下半年做区分， 1 6 7 12 一 个纳税年度中，原则上各分支机构的分摊比例预缴与年度汇算清 一 个纳税年度中，原则上各分支机构的分摊比例预缴与年度汇算清 缴 一致。 缴 一致。 三是明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管 三是明确了总分机构查补税款就地入库问题，突破了就地监管 的政策瓶颈。 的政策瓶颈。 号公告规定，总机构的查补税款，统一计算查增应 纳税所得 57 号公告规定，总机构的查补税款，统一计算查增应 纳税所得 57 额和应纳税额后，按总机构 、各分支机构 入库； 分支机构的 额和应纳税额后，按总机构 50 、各分支机构 50 入库； 分支机构的 50 50 查补税款，按总机构 、被查的分支机构 入库。 查补税款，按总机构 50 、被查的分支机构 50 入库。 50 50 四是更加细化、规范了总分机构日常管理及纳税申报需要报送 四是更加