汇总纳税企业申报表填写原则要点统一计算查增应纳税所得额和应纳税额.pdfVIP

汇总纳税企业申报表填写原则要点 汇总纳税企业申报表填写原则要点 《国家税务总局关于印发 （跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办 《国家税务总局关于印发 （跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办 法）的公告》（国家税务总局 年 号公告 ，以下简称 号公告）结合 法）的公告》（国家税务总局 年 号公告 ，以下简称 号公告）结合 2012 57 57 2012 57 57 年汇总纳税政策执行以来出现的问题 ，对原汇总纳税政策进行了部分调 2008 年汇总纳税政策执行以来出现的问题 ，对原汇总纳税政策进行了部分调 2008 整。主要变化包括 ： 整。主要变化包括 ： 一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清缴申报 ， 同参与应补退税 一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清缴申报 ， 同参与应补退税 款分配。即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构 ，由总分 款分配。即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给总分机构 ，由总分 机构分别就地办理税款缴库或退库。改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过 机构分别就地办理税款缴库或退库。改变了原政策年度汇算清缴由总机构通过 中央国库统一办理补退税款、分支机构不参与就地分享的做法。 中央国库统一办理补退税款、分支机构不参与就地分享的做法。 二是预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的“三因素”基数统一确定 二是预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的“三因素”基数统一确定 为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总额。分配比例不再以 为各分支机构上年度的营业收入、职工薪酬、资产总额。分配比例不再以 1-6 1-6 月或者 月上下半年做区分 ，一个纳税年度中，原则上各分支机构的分摊 月或者 7-12 月上下半年做区分 ，一个纳税年度中，原则上各分支机构的分摊 7-12 比例预缴与年度汇算清缴一致。 比例预缴与年度汇算清缴一致。 三是明确了总分机构查补税款就地入库问题 ，突破了就地监管的政策瓶 三是明确了总分机构查补税款就地入库问题 ，突破了就地监管的政策瓶 颈。 号公告规定 ，总机构的查补税款 ，统一计算查增应纳税所得额和应纳 颈。 号公告规定 ，总机构的查补税款 ，统一计算查增应纳税所得额和应纳 57 57 税额后 ，按总机构 、各分支机构 入库 ；分支机构的查补税款 ，按总 税额后 ，按总机构 50 %、各分支机构 50 %入库 ；分支机构的查补税款 ，按总 50 % 50 % 机构 、被查的分支机构 入库。 机构50 %、被查的分支机构50 %入库。 50 % 50 % 四是更加细化、规范了总分机构日常管理及纳税申报需要报送的资料。特 四是更加细化、规范了总分机构日常管理及纳税申报需要报送的资料。特 别明确了年度汇算清缴申报 ，总机构及各分支机构报送的资料中，不仅包括年 别明确了年度汇算清缴申报 ，总机构及各分支机构报送的资料中，不仅包括年 度申报表、财务报表、分配表 ，还需附送各分支机构按附表三 《纳税调整项目 度申报表、财务报表、分配表 ，还需附送各分支机构按附表三 《纳税调整项目 明细表》项目参与年度汇算清缴的纳税调整情况说明。 明细表》项目参与年度汇算清缴的纳税调整情况说明。 上述政策调整 ，对年度汇算清缴最重要的影响在于 ：总、分支机构年度 上述政策调整 ，对年度汇算清缴最重要的影响在于 ：总、分支机构年度 汇算清缴的申报出现变化。新政策规定 ，汇总纳税企业年度汇算清缴时 ，由总 汇算清缴的申报出现变化。新政策规定 ，汇总纳税企业年度汇算清缴时 ，由