管理会计第七章全面预算 .pptxVIP

第七章 全面预算; 全面预算概述 　　在企业管理中的地位与作用 　　 全面预算的内容 　　 全面预算的组织管理;引导案例;为确保预算的权威性及整体实施，杭钢建立了预算管理委员会，由集团主要领导及各专业主管部门领导组成，下设办公室。预算管理委员会由董事会领导，成员由董事会任命；集团下属各二级单位根据公司的有关规定设立相应的组织结构，由公司赋予相应的权限和职责，以确保公司整体目标与局部目标的协调统一，有效地组织和实施预算控制。预算的最终审批权属于董事会。;批准后的预算方案由预算委员会负责组织实施。预算按自上而下、自下而上的过程编制，按谁花钱、谁预算，谁控制、谁负责的原则逐级编制上报。预算指标分两步分解落实：第一步，由公司预算委员会办公室将经董事会批准的预算目标分解落实到各业务主管部门（或预算责任中心），再由各业务主管部门将指标分解落实到各预算责任中心；第二步，由各业务主管部门（或预算责任中心）把公司下达的预算责任指标结合本单位的实际情况进行细分，进一步分解落实到各职能科室、车间、班组或个人。; 这样，在公司内部形成了“厂部---职能科室---车间---班组（或个人）”的指标分解体系，同时建立了“个人保班组，班组保车间，车间保厂部，厂部保公司”的自下而上的逐级的指标责任保证体系。 同时，对实施经济责任制的单位强调以目标管理为主。如对生产性（成本）责任中心实施目标成本管理，采用责任会计作为主要控制手段，其中成本管理的指标又与全面预算损益表中的销售成本相对应。; 由于预算与经济责任制实行了有机结合，因而在考核办法上也实行了结合，经济责任制实际执行的结果已完全反映了预算指标的完成情况，所以对经济责任制的考核实质上就是对预算的考核。;杭钢资金结算中心建立几年来，通过合理安排使用资金，强化了以现金流量为核心的资金集中管理模式。 首先，由全面预算确定现金流量年度控制总额，通过指标分解确定各责任中心的现金流量，实行年度总额控制； 其次，根据公司生产经营的实际情况，进行月度现金流量的总体平衡，核定各责任中心月度总额控制指标；;最后，将各责任中心的现金流量月度控制指标通过资金结算中心实行按日控制，对超过月度控制目标的一律停止对外支付（除影响公司产品质量、环保或生产经营而急需的技术改造等情况外）。从而强化了公司资金的调控能力，有效地提高了资金的使用效果。; 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，旨在对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地进行具体组织与协调。 ;2、环节：;预算过程及其功能图示;4、全面预算体系构成;经营预算 描述收入、生产成本和企业管理成本的预算;财务预算 　 描述现金流量和财务状况的预算 （在经营预算之后，以经营预算为依据）;6、全面预算编制的组织管理; 二、全面预算主要包括三个组成部分： （与体系联系）; 三、全面预算的编制 　　;　　销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。; 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，其确定为满足企业的销售和存货需要而必须产出的产品数量。; 直接材料预算即采购预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情况而编制的，旨在为企业提供所需的材料数量。 ; 直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。 ; 制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。; 为编制现金预算提供必要的信息，在制造费用预算中，还应包括费用方面预算的现金支出。; 期末产成品存货预算能提供预计资产负债表所需的信息和预计损益表中产品销售成本的数据。; 销售与管理费用预算包含预算期内将发生的非制造作业的各项费用。内容较复杂。; 在上述经营预算的基础上，根据权责发生制原则，编制预计损益表。 预计损益表是总预算中最为关键的表，能提供未来一段时期内某组织的盈利能力，也是对企业此段时期业绩评价的主要参照。; 现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。 ;四部分的相关关系;含义： 是预算期末财务状况的总括性预算，是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制的。;四、全面预算编制例解;五、预算控制的几种类型;概念：; 是指在成本按性态分类的基础上，以本量利关系为依据，按照预算期可预见达到的一系列业务量水