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高校纳税筹划探究 摘要：现阶段是我国高等教育快速发展的时期,高校需要雄厚的资金支撑学科建设和人才引进 ,纳税筹划作为节省资金的方法之一,越来越受到高校财务管理人员的重视。本文从讨论高校纳税筹划 的重要性入手,总结了高校经济业务涉及的主要税种,探讨了高校纳税筹划遵循的原则,梳理了高校纳 税筹划的主要方法,提出了做好高校纳税筹划工作的建议。 关键词：高校；纳税筹划；研究 一、高校纳税筹划的重要性 1.有助于提高教育资金使用效率现阶段国家大力支持教育发展,高校资金大幅度增加,但相对 高校面临的高层次人才引进、双一流建设、校区建设、教师待遇提升等方面的资金需求,尚有较大缺口 。高校大力发展的前提来自雄厚的资金支持,把资金用好用足,是高校财务管理人员面临的现实问题。 进行纳税筹划,尽量达到税后收益最大化,是资金利用效率提高的有效途径,是高校财务人员需要研究 的课题之一。 2.有助于提高高校教职工的纳税意识高校作为提供教育、科研劳务、社会服务的事业单位,是 非营利性机构,纳税活动一直不受税务机关和高校管理者的重视。表现为：高校管理层受税收不进学校 传统观念的影响,对纳税筹划重视不够；高校会计人员缺乏对税收法规的学习和钻研,专业人才缺乏, 纳税筹划水平有限；高校作为事业单位,对工作人员干活好坏的奖惩不足,财务人员进行纳税筹划的动 力不足。纳税筹划程度与纳税意识强弱具有正相关的关系,纳税筹划是纳税人纳税意识提高到一定程度 的表现,纳税意识强的单位在纳税筹划的过程中减轻了税负,提高了资金使用效率。 3.有助于提高高校财务管理水平高校普遍存在财务人员短缺、整体素质偏低的状况,很多高校 财务人员只能应付日常工作,对纳税筹划涉及很少。纳税筹划从本质上讲就是财务管理的一部分,高校 通过纳税筹划,在不违反税收法律法规的情况下,对高校经济活动进行事先安排和策划,提高办学经济 效益,提高财务管理水平。 二、高校经济业务涉及的主要税种 1.增值税（1）科研事业收入中的部分横向课题收入。横向课题经费是高校科研人员为企事业单 位提供有偿技术服务,其技术开发、技术转让和与之相关的技术咨询和技术服务,在办理有关手续后免 交增值税。不符合四技条件的横向课题收入,需要交纳增值税。（2）租金收入。对高校利用学生公寓 或教师公寓等向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入,按现行规定应该计征增值税。高 校以营利为目的出租房屋等租金收入,也应计征增值税。（3）代收款项。高校收取的各种代收款项, 以支付给对方单位后的余额征收增值税。（4）培训费。高校举办各类进修班、培训班取得的收入,进 入学校统一账户,并全额上缴财政专户管理的,同时由学校统一开具、管理有关票据的培训收入,不征 收增值税。但学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入,或高校与企业联合举办培训班,收入 按比例分成的则要征收增值税。（5）其他收入。对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂 ,向师生提供餐饮服务取得的收入,免征增值税；向社会提供餐饮服务取得的收入,应计征增值税。 2.企业所得税高校部分科研横向收入、以入学或获得其他经济利益为条件取得的捐资助学收入 、利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入 ,按规定应该计征企业所得税。 3.个人所得税我国现行个人所得税实行分类所得税制,设有 11 个税目。高校最常涉及的税目有 ：薪水薪金所得、劳务所得。（1）薪水薪金所得实行七级超额累进税率,包括高校按月发给教职工的 薪水、绩效、津补贴等,也包括按学期或学年计算的课时费、科研奖励、论文指导费等,这些奖励可以 按月发放,也可以分学期发放,还可以作为年终一次性奖金发放。高校薪水薪金发放的方式不同,教职 工应缴的个人所得税数额会随之不同。（2）劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得 的报酬,比如高校聘请专家讲座、评审、咨询、审稿、技术服务等。劳务报酬所得按次缴纳个人所得税 的,以取得该一次性收入为一次；同一项目连续性收入,以一个月内取得的收入为一次。4.房产税房产 税是以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对于自用 房产,以房产计税价值为依据,从价计征；对于出租的房产,以房产租金收入为依据,实行从租计征。 对高校利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性 收入,应计征房产税。高校以营利为目的出租的门脸等租金收入