税收风险管理及以现金交易方式避税.pptVIP

风险管理模型(OECD)及以现金交易方式避税  01风险管理模型(OECD) 目录 CONTENTS 02以现金交易方式避税  风险管理模型  ■风险管理 风险管理这一名词,最早由美 国宾夕法尼亚大学的所罗门许 美国著名金融学家彼 布纳博士于1930年美国管理协 得伯恩斯坦认为,风险 风险管理本身是现代管 会发起的一个会议上提出。近 管理的极端重要性无论 怎么强调都不过分,它 理学的一个重要范畴 20年来,美国、英国、法国 甚至“超越了人类在科 德国、日本等国家先后建立起 学、技术和社会制度方 全国性和地区性的风脸管理协办 面取得的进步 会。美国、英国澳大利亚 新西兰等国家先后颁布了风险 管理体系框架或匡家风险管理  ■税收风险管理 目前,许多发达国家税务机关把风险管理理念和方法引入税收管理领域,通过更 加有效地配置税收管理资源,寻求实现最佳的税收遵从目标。 2004年10月,CFA批准了题为《遵从风险管理:管理和改进税收遵从》的税收风 险管埋应用捐引。这个指引总结了OECD成员国在风险管理实践中积累的经验,阐述 了税收风险管理的基本原埋,研究总结了进行税收遵从风险识别和应对应遵循的一般 原则。除了这个具有里程碑意义的应用指引之外,208年,OECD在南非开普敦召开 了税收管理论坛第四次会议,讨论了大企业税收风险管理的相关问题  ■税收风险管理的基本原理 oECD在税收风险管理基本原理及方法论阐述等基础方面,既体现了现代税收箮理的 般规律,又比较系统地反映了风险管理的一般原堐和实践应用要求,其基本点主要有 税收风险管理一个重要的实践 风险是对组织目标实现产 生消极影响的不确定性 价值在于促进稅务机关最有效 地使用有限的管理资源 现代税收管理确立的税务机关的根 目标是提高纳税遵从度,即所谓纳 虽然税务机关都拥有政府拨付一定的管 税服务+税收执法=税收遵从”。 理资源,但是,要保证每一个纳税人在 税收风险主要是指在税收管理中对 纳税义务发生时都能全面履行纳税义务 高纳税遵从产生负面影响的各种 这些资源又总是不足的。全球税务机关 性和不确定性。税收遭从风险管理根本 正承受着增长管理资源的迫切需求。税 目的则是税务机关通过运用风险管理的 收风险管理的一个重要功能,就是帮助 理念和方法,努力使税收不遵从风险控 税务机关找到管埋资源配置策略和遵从 制在最小限度內,为税收遵从最大化这 目标最大化之间的最佳结合点。 组织目标的实现提供保障。  ■税收风险管理流程的运行机理 税收风险管理流程图 险管理战略规划 风险识别评定 风险等级排序 风险应对处理 风险管理绩效评价  ■风险管理战略规划 硏究制定风险管理战略规划是整个风险管理的基础性环节,它是 管理层在对外部环境和内部条件进行认真分析研究的基础上,对一定 时期内税收风险管理的工作目标、阶段重点、方针政、主要措施、 实施步骤等做出的系统性、全局性的谋划。  ■风险识别评定 风险识别是税收风险管理流程运转的基础性步骤,其在整个风险管理 程中的主要任务,是基于目标规划寻找税收风险发生的可能领域 识别税收风险发生的具体目标,回答稅务机关将面临什么样的税收 这些风险与哪些纳税人有关等问题。 风险识别的主要路径包括:宏观或战略层面和微观或操作运行层面的 风险分析识别。宏观风险识别主要关注不遵从风险行为的主要区域 领域、群体等,是微观风险识别的大环境,既为决策规划提供参考 也为微观风险识别提供导向。微观风险识别主要基于税收管理的实际 操作过程,以各种税收不遵从案例等为基础。微观风险识别的成果可 以累积为经验、智能和知识,成为验证、修正和完善宏观风险分析识 别的重要基础  ■风险等级排序 风险管理理论认为,不是所有风险都需要加以解决。有些风险可 以规避,有些风险可以容忍,而对于那些对组织战略目标实现产生重 要影响的风险,则必须以科学理性的方式积极加以应对。资源的有限 性决定了风险估算以及风险等级确定的必要性。风险等级排序环节在 风险管理流程中,就是对已识别风险进行等级估算和优先级排序,帮 助税务机关确定哪些纳税人是最主要的,必须优先应对。它是风险识 别与风险应对之间一个承上启下的环节。 建立正确的风险等级评估框架,即将风险事件进行风险量化估算 风险值的大小主要与事件发生的概率(可能性),以及事件发生将对税 收遵从目标产生的负面后果有关