预算会计第五六章讲稿.pdf

第五章 财政总预算会计负债和净资产的 管理与核算 §5 －1 负债的管理与核算 P50 与预算单位发生的应付 暂收 暂存款 无偿负债 — 应付及暂收款 与上级财政发生的应付 暂收 与上级往来 负债 按法定程序举借的款 借入款 有偿负债 借入财政周转金 借入财政周转金 (略) 一、财政总预算会计负债的特点与分类 ㈠特点 ⒈债务主体上的特殊性：指政府负债而非财政部 门负债。 ⒉债务偿还上的特殊性：除 有偿 负债外，其他无 需用资产偿付。 ⒊负债内容上特殊性：即有无偿也有有偿负债， 并且有偿负债需要经人大批准（ 发行国债 ）。 ㈡分类 ⒈无偿负债: 暂存款、与上级往来 ⒉有偿负债 : 借入款； 二、财政总预算会计负债的核算 ㈠无偿负债 暂存款、与上级往来 :主要指不计算利息 。 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政 （与上（下）级往来 ）或财政与其他部门结算中形成 的债务（ 暂存、暂付款 ），包括结算中发生的暂存款、 与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。 ⒈其他暂存—— 暂存款 第 211 号科目 暂存款 P50 ①本科目核算各级财政临时发生的应付、暂收和 收到 不明性质的款项 。 ②收到暂存款时，借记“国库存款” 、“其他财政 存款”科目，贷记本科目；冲转退还或转作收入时， 借记本科目，贷记“国库存款” 、“其他财政存款”或 有关收入科目。 ③本科目贷方余额，反映尚未结清的暂存款数 额。 ④本科目应按 资金性质、债权单位或款项来源 设 明细账。 例题： P50-51 例 18：10 日，收到性质不清的预算缴款 5 万元。 200912031 借：国库存款——一般预算存款 5 万元 贷：暂存款——性质不清款 5 万元 例 19：11 日，经查上述性质不清款中有 3 万元列入一般预 算收入，1 万元列入基金预算收入， 1 万元退回原单位。 200912032 借：暂存款——性质不清款 5 万元 贷：一般预算收入——税收收入 3 万元 基金预算收入 1万元 国库存款——一般预算存款 1万元 例 20：11 日，月初性质不清款已经查明，为石化公司上交 的税款，应列入一般预算收入； 200912033 借：暂存款——性质不清款 50 万元 贷：一般预算收入——税收收入 50 万元 ⒉上下级往来款项