第七章 会计账簿的设置与登记.pptVIP

第七章 会计账簿的设置与登记 第一节 会计账簿的作用、分类与基本内容 第一节 会计账簿的作用、分类与基本内容 （二）会计账簿按账页格式分类 账页格式：内部形式 （三）会计账簿按外表形式分类 外表形式：外观形式 （3）账页。账簿是由若干张账页组成的，账页的格式，虽然因记录的经济业务的内容不同而有所不同，但不同格式的账页应具备的基本内容却是相同的。 　　账页的基本内容应包括： ●账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）●登账日期栏；●凭证种类和号数栏；●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；●金额栏（记录账户的增减变动情况）；●总页次和分户页次。 第二节 序时账簿的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 格式 1.根据记账凭证逐笔登记； 2.将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”（或“记账凭证汇总表”）再据以登记总账； 3.直接根据多栏式库存现金和银行存款日记账登记总账。 采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的账务处理程序，一旦选定，在同一个会计期间内相对固定，不得随意改变。 总分类账账页中各栏目的登记方法： （1）“日期”栏： 记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。 （2）“凭证字、号”栏： 填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号；在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号；在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称。 （3）“摘要”栏：填写所依据的凭证的简要内容。依据记账凭证登记总账的应与记账凭证中的摘要内容一致；依据科目汇总表登记总账的应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样；依据汇总记账凭证登记总账的，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的；对于依据多栏式日记账登记总账的，应填写日记账的详细名称。 （4）“借方、贷方金额”栏：填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。 （5）“借或贷”栏：登记余额的方向，如余额在借方则写“借”字；如余额在贷方则写“贷”字。如果期末余额为零，则在“借或贷”栏写“平”字，并在“余额”栏的中间划“一”符号。 概念: 明细分类账，简称明细账，是按照各个明细账户开设用于记录某一总分类账户的详细指标的账簿。 明细账格式 : 明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式 三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记 设ABC公司2011年7月份“原材料”和“应付账款”总账户及其所属的明细分类账户月初余额为： “原材料”总账账户月初余额70500元 其中：甲材料40吨，单价1500元，金额60000元 乙材料10吨，单价1050元，金额10500元 “应付账款” 总账账户余额45800元 其中：华明公司21600元 翔龙公司24200元 该企业2011年8月份发生下列材料收发业务和应付账款业务： （1）5日，向华明公司购入甲材料70吨，单价1480元，计价款103600元，乙材料40吨，单价980元，计价款39200元。材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）7日，生产车间生产产品领用甲材料60吨，乙材料30吨（生产领料只登记原材料明细账发出栏的数量，下同）。 （3）12日，生产车间一般消耗领用甲材料10吨，乙材料10吨。 （4）13日用银行存款偿还华明公司的货款76000元和翔龙公司的货款24000元。 （5）15日，向翔龙公司购入甲材料90吨，单价1520元，计价款136800元，乙材料50吨，单价1000元，计价款50000元。材料已验收入库，货款尚未支付。 （6）18日，生产车间生产产品领用甲材料70吨，乙材料40吨。 （7）26日，生产车间一般消耗领用甲材料20吨，乙材料6吨。 （8）29日用银行存款偿还华明公司的货款55000元和翔龙公司的货款95000元。 （9）根据上述计算10月31日应作结转本月耗用材料费用。 根据上述资料