营业税改征增值税政策解读讲义.pptVIP

案例——小规模纳税人 乙公司为增值税小规模纳税人，2012年1月9日对外提供应税服务取得收入103万元，为此向A公司购入材料取得增值税专用发票价款10万元，注明增值税额1.7万元。根据上述业务，企业做会计分录如下： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税 30000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1030000 借：营业税金及附加 51500 贷：应交税费——应交营业税 51500 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 纳税人需特别关注事项（增值税专用发票的使用） 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法,凭发票抵扣。试点纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作。 如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。 试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。 纳税人需特别关注事项（纳税申报） 营业税改征增值税后，试点一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时对当月开具的增值税发票信息进行抄税（即用IC卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行比对。 对于取得的进项税额，纳税人需在规定期限内进行专用发票认证，并在认证通过当月抵扣，未通过认证、比对的，不得作为进项税额进行抵扣。主管税务机关也将对认证数据和进项税额申报数据进行比对。 需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。 E-mail:fastbj@ 0917-8730778 合并定价方法 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法 应纳税额 销售额 注：因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应从当期销售额中扣减。扣减后仍有余额的，可以从以后的应纳税额中扣减。 起征点-----适用于个体工商户及其他个人 增值税起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元（含本数） （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数） 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 　增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 销售额的确定 销售额以人民币计算。 以外的货币结算的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 销售额：是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。　 价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。 ▲销售额扣除的规定 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 “销售额扣减全额支出”的口径为“收入与支出同口径扣减”。 一般纳税人的计算公式为： 应纳税额＝〔销售收入－支付价款〕÷(1+税率)×税率－进项税额 小规模纳税人的计算公式为： 应纳税额=〔销售收入－支付价款〕÷(1+征收率)×征收率 销售额扣除的特殊规定 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规