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个人所得税 三、税率： 1.工薪所得税率：超额累进税率(附表) 工 薪 所 得 税 率 表 个人所得税 2. 个体工商户、自然人企业及承包、承租所得税率 个人所得税 个人所得税 3.劳务报酬税率：基本税率20%；对一次收入畸高的，实行加成征收（五成、十成）。 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000元部分 20 0 2 20000至50000部分 30 2000 3 超过50000部分 40 7000 个人所得税 4.稿酬税率：名义税率20%，减征30%。 5．其他所得税率：20%。 （特许权使用费、租赁、财产转让、偶然、利息、股息所得） 个人所得税 四、应纳税款的计算 所得额=应税收入- 法定费用扣除 1．工薪所得=月收入-（生计费+必要费用） 注：生计费—800元。地方可调整，如天津，1000元，厦门，1300元 必要费用—3200元。境内无住所但取得工薪所得的外国人；在境内有住所而在境外任职的人（中国人境外工作）；港澳台同胞、华侨 个人所得税 例1：张先生为某公司职员，该月薪金收入为3000元，其应纳个人所得税为： 应税所得额=3000-800=2200元 1法：（1）500×5%= 25 （2）1500×10%=150 共计205元 （3）200×15%=30 2法： 应纳税额=（3000-800）×15%-125=205（元） 个人所得税 2．个体生产经营所得税=（年收入总额 –成本费用- 合理损失）×适用税率 例2：某个体餐馆本年度取得营业收入18万元。经当地税务部门审核有关成本、费用为11.8万元，上缴各种税费1.2万元，应纳个人所得税为： 应纳所得额=（180000-118000-12000）×30%-4250=10750（元） 个人所得税 3 ．劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得税的计算： （1）每次收入不足4000元 应纳税额=（每次收入额-800）×20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20% 个人所得税 例3：某歌星演出，取得劳务收入5.5万元，应纳个人所得税为： （1）应纳税所得额=55000×（1-20%）=44000元 （2）应纳税额= 44000×30% -2000= 11200（元） 个人所得税 4．稿酬所得税计算： （1）每次稿酬收入在4000元以下的： 应纳税额= （每次稿酬-800）×20%×（1-30%） （2）每次稿酬收入在4000元以上的： 应纳税额=每次稿酬×（1-20%）×20%×（1-30%） 个人所得税 例4：某教授取得其著作的稿酬收入9000元，应纳个人所得税为： 应纳税额= 9000×（1-20%）×20%×（1-30%） =1008（元） 个人所得税 5．财产转让所得应纳税额： 应纳税额=（转让财产收入-原值-费用）×20% 例5：某居民转让自有住房取得收入30万元，转让中交纳各种税费1.6万元，支付中间人费用0.4万元,税务机关核定房产原值为18万元.该居民应纳个人所得税为: 应纳税额=(30-18-1.6-0.4) ×20%= 2万元 个人所得税 6．利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不准扣除费用。 应纳税额=每次收入额×20% 7．特殊规定：对公益事业捐赠，不超过所得额的30%部分可以扣除。 个人所得税 例7：某人购奖券，一次取得奖金5000元，领奖后当即向希望工程捐款1000元，计算应纳税额及税后收入。 （1）捐赠限额=5000×30%=1500元，可全部扣除。 （2）应纳税额=（5000-1000）×20%=800元 （3）税后收入=5000-1000-800=3200元 个人所得税 六、缴纳方式 （1）代扣代缴：支付应税所得的企业和个人。 （2）自行申报：如果未代扣代缴或支付人不在境内或多处取得薪金等 ?工薪所得按月缴纳，特殊行业按年计算，分月缴纳； ?劳务所得按次/或一段时间内同种收入计算一次； ?个体、承租等按年计算，按月预缴。 第四章 所得税类 第一节 绪论 一、起源 英国，18世纪英法战争，开征所得税，1802年废止。1803年又战起，又开征。称为战时税。 二、发展 1 从临时税发展