营业税基本原理及发展.ppt

第四章 营业税法;第一节 营业税基本原理;三、各国营业税的一般规定 (一)课征范围??课税环节 为避免营业税的一般课征性质带来的重复课税问题，一般选定一个环节课征，同时对三个环节课征的情况相当少见; 从当前的国际趋势看，在生产环节课征商品营业税的国家较多，在批发和零售环节课征营业税的国家较少。 (二)税率和计税方法 世界各国在征收营业税时往往采用从价计征的方法，实行比例税率。 (三)税收优惠政策 纳入营业税减免税范围的，一般都是基本生活必需品和一些与社会福利相关的劳务。;四、营业税计税方法 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率。 五、营业税的作用 （一）筹集财政资金 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展 （三）促进企业改善经营管理;第二节 纳税义务人与扣缴义务人;2.转让无形资产、销售不动产正好与增值税的转让有形动产相对应。 3.具体来说，应税劳务是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。;4.有下列情形之一者，为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产： （1）所提供的劳务或者接受劳务的单位和个人发生在境内；——比如在境内载运旅客或货物出境；在境内组织旅客出境旅游； （2）所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内 ；;5.关于保险业的特殊规定： 有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务： (1)境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外； (2)境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。;举例： 1.在我国境内提供劳务的收入，均应缴纳营业税。(×)(2002) 2.下列项目中，不属于营业税征税范围的项目有()。 A.转让的无形资产在境外使用 B.在境外组织入境旅游 C.境内的保险机构为出口货物提供保险 D.境外保险公司为境内货物提供保险;下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009) A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权;(二)纳税义务人的特殊规定;2、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 3、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 ;4.建筑安装实行分包的，分包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 5.金融保险业纳税人是指： (1)银行(包括人民银行、商业银行、政策性银行) (2)信用合作社 (3)证券公司 (4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 (5)保险公司。 (6)其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。;二、扣缴义务人;（三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人； 没代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 （四）单位或者个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 （五）分保险业务，以初保人为扣缴义务人 （六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，受让者扣缴;举例： 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( ) A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人;第三节　税目与税率;1.与运输有关的业务也属于这一范围 2.打捞视同水运征营业税 3.对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目征收营业税 4、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按3％的税率征收营业税;(二)建筑业;(三)金融保险业;非金融企业以货币资金投资收取固定利润的行为，应按照“金融保险业”税目征收营业税。（ √ ）（2007）;(四)邮电通信业 邮政业务(包括邮政储蓄)，电信业务。 单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税;(五)文化体育业;(六)娱乐业;(七)服务业 1.包括代理业(如受托代销)、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业等。 2.对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按租赁业征税 3.福利彩票 (1)福彩机构发售收入，不交营业税 (2)其它单位代销手续费收入，要交税 4.社保基金投资