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（三）长期投资决策的评价方法 1、非贴现方法的评价指标 平均投资利润率（ARR）=年平均净利润/年平均投资额 每年净现金流量相等： 投资回收期（PP）=原始投资额/平均每年的净现金流量 每年净现金流量不相等： 投资回收期=（累计净现金流量首次出现正值的年份-1）+该年初尚未收回的投资/该年净现金流量 2、贴现方法的评价指标 净现值=投产后每年净现值流量的现值之和-原始投资额的现值 现值指数=投产后每年净现值流量的现值之和/原始投资额的现值 内含报酬率： （1）在每年净现金流量不等的情况下，采用“逐次测试法”来确定内含报酬率 （2）在每年净现金流量相等的情况下，可用简便的方法计算 第三节 会计预算 一、会计预算的内容 （一）经营预算 销售预算；直接材料消耗及采购预算；直接人工预算；制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算；销售与管理费用预算等 （二）财务预算 现金预算；预计利润表；预计资产负债表 （三）资本支出预算 长期战略目标 长期销售预算 销售预算 生产预算 销售及管理费用预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 全面会计预算体系 二、会计预算的编制 （一）销售预算 销售收入=销售量×单价 （二）生产预算 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品库存量-预计期初产成品库存量 （三）直接材料预算 预计材料采购量=预计生产量×单位产品材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料 （四）直接人工预算 预计直接人工成本=预计生产量×单位产品直接人工工时×小时工资率 （五）制造费用预算 变动性制造费用预算额=预计生产量×单位产品变动性制造费用预定分配率 变动性制造费用预定分配率=变动性制造费用预算总额/相关分配标准预算总数 （六）产品成本预算 包括产品的单位成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产品存货成本等 （七）期末存货预算 关于企业预算期期末材料存货、在产品存货及产成品存货的预算 （八）销售费用预算 关于企业预算期内发生的和销售业务相关的各项费用的预算 （九）管理费用预算 关于企业预算期内发生的和日常管理活动相关的各项费用的预算 （十）现金预算 现金预算包括：现金收入、现金支出、现金收支差额和资金的筹集和运用 （十一）预计利润表 （十二）预计资产负债表 见教材 三、预算控制的形式 （一）固定预算和弹性预算 固定预算：是指根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平而编制的预算 弹性预算：是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额，以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平 （二）增量预算和零基预算 增量预算：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法 零基预算：在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法 （三）定期预算和滚动预算 定期预算：按固定的会计期间编制的预算 滚动预算：又称永续预算；其预算期是连续不断的，且始终保持一定期限 第四节 会计预报 一、会计预报的含义 会计预报是以企业日常会计预测资料和企业会计计划为主要依据，总括反映企业在未来一定时期内的预期经济活动情况和预期经营成果的报告文件。 二、编制会计预报的原则 （一）成本效益原则 会计报告的效益：可以减少企业未来价值运动的不确定性，从而改善预报使用者的经济政策 会计预报的成本：编制成本、审计费用、其他费用 （二）最大可能性原则 会计预报所反映的结果，应是企业预报者认为具有唯一最大可能性的结果 （三）适度谨慎原则 三、编制会计预报的程序 提出会计预报的假设 查找可能存在内部矛盾的那些假设 确定预报所使用的会计原则 进行预测与运算，将假设转化为预报数据 检查初稿，编制正式会计预报 四、会计预报的格式和内容 （一）会计预报的格式 （二）会计预报的基本内容 主营业务收入及其成本和税金 毛利 所得税 净收益 非常损益 每股收益 财务状况的重大变化 会计预报重大假设概述 主要会计政策概述 适用期间的说明 适用范围的说明 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第十章 会计事前管理 第一节 会计预测 一、会计预测体系 会计预测体系是由会计预测目标、会计预测主体、会计预测对象和会计预测方法所组成的一个有机体系 （一）会计预测目标 会计预测目标是指会计预测所要达到的基本目的 （二）会计预测主体 是指会计预测的行为的实施者，由于会计工作是一项专业性很强的工作，从事这项工作的主体通常都是专业的会计人员或具备会计知识背景的管理咨询人