经营活动产生的现金流量.docVIP

PAGE PAGE 6 一,经营活动产生的现金流量 1,销售商品提供劳务收到的现金 根据八个科目及补充说明分析填制: 主营业务收入,其他业务收入,应收账款,应收票据 预收账款,销项税额,本期计提坏账,本期票据贴现息 例一,企业销售产品100万元,增值税17万元(1)款存银行; (2)货款40万元未收回 (1)借:银行存款 117 (2)借:银行存款 77 贷:主营业务收入100 应收账款 40 销项 17 贷:主营业务收入 100 销项 17 例二, 期初 期末 增加额or本期发生 主营业务收入 100 其他业务收入 0 应收账款 10 14 4 应收票据 11 7.5 -3.5 预收账款 6 9 3 销项税额 17 解: 销售商品收到的现金 100 0 4 3.5 3 17 119.5 例三,期初应收账款 期末应收账款 销售商品收到的现金 2 0 2(应收账款减少) (本期计提坏账准备2万元) (计提坏账准备)2 0 例四.企业将应收票据10万元,向银行贴现,贴现息1万元. 借:银行存款 9 销售商品收到的现金 财务费用 1 10(应收票据减少) 贷: 应收票据 10 (贴现息)1 9 注意: 计提坏账准备和票据贴现息抵减在借方 综合例题: 期初 期末 增加OR本期发生 主营业务收入 100 其他业务收入 0 应收账款 10 14 4 应收票据 11 7.5 -3.5 预收账款 6 9 3 销项税额 17 本期计提坏账准备 2 本期票据贴现息 1 销售商品收到的现金 100 0 4 3.5 3 17 2 1 116.5 2,收到的税费返还 凡是退税费,补贴收入均在该栏反映 3.收到其他与经营活动有关的现金 主要指押金收入,收到押金暂借款收回,罚款,赔款收入,无指定用途的款项收入 4.购买商品和接受劳务支付的现金 根据七个科目及补充说明分析填制: 主营业务成本,其他业务支出,应付账款,应付票据,预付账款,进项税额,存货 例1 期初 期末 增加OR本期发生 主营业务成本 100 其他业务支出 0 应付账款 14 12 -2 应付票据 15 18 3 预付账款 21 13 -8 进项税额 17 存货 11 21 10 购买商品接受劳务支付的现金 100 0 2 3 8 17 10 118 例2,本期接受捐赠材料5万元 借: 原材料 5 贷:待转资产价值 5 (增加存货,但不涉及现金流量,需抵减”购买商品接受劳务支付的现金”) 例3,本期火灾损失材料3万元 发生时: 借:待处理财产损益 3 批准后: 借: 营业外支出 3 贷:原材料 3 贷: 待处理财产损益 3 (减少存货但不涉及现金流量,需增加”购买商品接受劳务支付的现金”) 综合例题 期初 期末 增加OR本期发生 主营业务成本 100 其他业务支出 6 应付账款 14 12 -2 应付票据 15 18 3 预付账款 21 13 -8 存货 11 21 10 进项税额 17 购买商品接受劳务支付的现金 100 6 2 3 8 10 17 补充资料: (1)本期接受捐赠材料5万元 5 (2)本期火灾损失材料3万元 3 (3)本期对外捐赠产成品成本7.2万元 7.2 (4)本期计入存货成本的折旧费用金额4万元 4 125.2 分析: 本期对外捐赠,减少存货成本,但不影响现金流量,所以应增加购买商品接受劳务支付的现金. 折旧费用 制造费用 生产成本 存货成本 ,使存货成本增加,但不影响现金流量,应减少购买商品接受劳务支付的现金. 例，表承上例 补充资料如下： 购买商品接受劳务支付的现金 本期职工福利领用材料成本4万元 4 水灾损失材料1万元 1 主营业务成本中有折旧费