云南丽江某商业银行员工挪用资金案件的分析与思考.pdf

云南省丽江市 高 谈 某商业银行员工挪用资金案件的 阔 分析与思考 论 ■ 朱 桔 花 一、案件介绍 2. 密码保管不善。2008 年 12 月2 日冯某冒用 2009 年 1 月 19 日，全国人行系统组织开展内 该行同城票据交换系统录入员王某的操作员号和 控安全检查，人行丽江市中心支行在全辖内控安 密码，将该行提出交换清单金额 430.71 万元篡改 全管理检查中发现某商业银行存款准备金账户与 为630.71 万元，伪造进账单将虚增200 万元通过同 人行不符。据查，2008 年 3 月20 日，云南省丽江市 城票据交换划转到冯某弟媳的工行账户。其中，盗 某商业银行票据交换员冯某代同城票据交换系统 用密码未说明具体情形，这有三种可能，一是王某 录入员王某的班，冯某利用其既做同城票据交换 的密码保管不善或密码设置过于简单，给冯某窃取 系统录入员又做同城票据交换员之机，伪造200 万 了。二是2008 年 3 月20 日，冯某代王某的班就是 元虚假进账单，将资金划到冯某弟媳的工行账户。 使用王某的密码进行操作的，王某的密码未定期更 2008 年 12 月2 日，冯某冒用同城票据交换系统录 换。三是该行日常管理较松散，业务相互代办，不分 入员王某的操作员号和密码，采取同样的手法将 彼此，给冯某作案提供了可能和便利。 200 万元划转到冯某弟媳的工行账户。2008 年 12 3. 印章加盖不全。通常转账支票与进账单是配 月 11 日，他故伎重演，又划100 万元到冯某弟媳的 套使用的，记账员记账后要将提交他行的进账单加 工行账户。月末他采取压票，推迟入账、涂改对账 盖单位业务公章。票据交换员提出交换时要加盖同 单等手法使该行存款准备金账户的余额与该行在 城票据交换章，这是重要的内控举措。而伪造虚假进 人行的存款准备金账户的余额保持平衡。冯某累 账单未加盖单位业务公章，否则，就是与保管业务公 计挪用该行在人行存款准备金账户资金 500 万元 章的人员联合作案。未加盖业务公章的进账单提入 用于炒股，案发后归还了210.55 万元。 工行，工行接受并入账，说明工行柜面审核不严。 4. 存在压票现象。从2008 年4 月至 12 月冯某 二、案件分析 采取压票不入账的形式，使该行月末账面余额与 （一）商业银行方面的问题 人行相符。该行压票现象长期存在，违反支付结算 这个案件暴露了该商业银行内控管理上的重 规定。挂账资金账务处理不及时既延长客户资金 大漏洞以及诸多违规操作行为。 到账时间，影响了客户资金的周转，也弱化了事后 1.操作员管理不力。该行放松了员工政治思想 监督的效果，同时，还给作案人员掩盖犯罪事实提 教育工作，对员工内控管理懈怠。同城清算是银行 供了途径。 资金的重要出口，资金清算金额大，往来频繁。该 5. 内部监督形式化。由于该行网点有关人员未 行让同城票据交换员冯某去代同城票据交换系统 将记账凭证与同城清算差额报告表及留存的提出 录入员的班，这两个岗位是相互制约的，如此安排 票据清单认真核对；事后监督人员审核时未注意 严重违反了内控管理规定。提出资金“一手清”，缺 会计事项的相关性，对提出资金未与付款凭证逐 乏制约，风险非常大，给犯罪分子有机可乘。