第八章个人所得税及会计处理.pdf

1 第八章 个人所得税及会计处理 本章主要内容： 本章内容分为四节，第一节介绍个人所得税基本知 识，包括个人所得税的概念、纳税义务人、特点、 应税所得项目、税率及其优惠政策等相关知识，重 点是如何区分居民纳税义务人和非居民纳税义务 人；第二节介绍个人所得税应纳税额的计算，主要 包括工资、薪金所得应纳税额、个体工商户所得应 纳税额、劳务报酬所得应纳税额、财产转让与租赁 所得应纳税额等的计算；第三节介绍个人所得税的 会计处理，分别介绍个体工商户生产经营所得应纳 个人所得税和代扣代缴个人所得税的会计处理；第 四节介绍个人所得税的纳税申报。 2 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念及特点 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境 内外的各项应税所得征收的一种税。 我国现行的个人所得税具有以下特点。 (1) 实行分类所得税制，体现符合国情原 则。 (2) 税率级次较多，体现公平原则。 (3) 税额计算较为简单，体现税制简化原 则。 (4) 申报方式采用扣缴制和自行申报制，体 现方便灵活原则。 3 二、个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人是指在中国境内有住 所，或者虽无住所但在中国境内居住满1年，以 及无住所又不居住或者居住不满1年但来源于中 国境内所得的个人，包括中国公民、个体工商 户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人 员，下同)和中国香港、中国澳门、中国台湾同 胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个 标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的 纳税义务。 (一)居民纳税义务人 (二)非居民纳税义务人 4 三、所得来源地的确定 分清所得的来源地就显得非常重要。根据《个人所得 税法》规定，下列所得不论支付地点是否在中国境 内，均为来源于中国境内的所得。 (1) 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所 得。 (2) 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 (3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国 境内转让其他财产取得的所得。 (4) 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 (5) 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取 得的利息、股息、红利所得。 5 四、应税所得项目 (一)工资、薪金所得 (1) 独生子女补贴。 (2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴。 (3) 托儿补助费。 (4) 差旅费津贴、误餐补助。 (二)个体工商户的生产、经营所得 (1) 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、 商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营 取得的所得。 (2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医 疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (3) 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 (4) 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项 应纳税所得。 6 四、应税所得项目 (三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包 经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按 月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 (四)劳务报酬所得 劳