中级财务会计 第二章 货币资金.pdf

中级财务会计 中级财务会计 Intermediate financial Accounting Intermediate financial Accounting 李素萍 李素萍 2012年8月 2012年8月 第二章 货币资金 货币资金是指企业的生产经营资金在周 转过程中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货 币资金三个部分。 学习目的及要求 学习目的及要求 通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内 容，明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存 现金、银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账 结算方式，熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币 资金收支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银 行存款的清查核对。 第二章 货币资金 目 录  第一节 现金  第二节 银行存款  第三节 其他货币资金 第一节 现金  一、现金的管理 ◦ （一）现金的定义及特征 ◦ （二）现金的使用范围与库存现金限额 ◦ （三）现金的内部控制  二、现金的序时核算  三、现金的总分类核算 ◦ （一）现金核算的凭证 ◦ （二）科目设置及账务处理 ◦ （三）备用金的核算 四、现金的清查 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。  我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。  本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 我国会计惯例 日常交易业务 中的 中的 狭义的现金 现金概念 现金概念 财务报告 国际惯例 国际惯例 中的 中的 现金概念 现金概念 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：  （1）货币性  （2）通用性  （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。  流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿 所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程 度。 （二）现金的使用范围与库存现金限额  现金的使用范围 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户 的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 1、支付给职工个人的工资、津贴 2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、转账结算起点以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存的现金的最高数额。 企业的库存现金的最高限额  3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 天，但最多不能超过15天的日常零星开支。  每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行  如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出 申请，由开户银行核定。 库存现金管理的其他规定 1.不准