存货成本与产能分析.pdf

Inventory Costing and Capacity Analysis 存貨成本與產能分析 Chapter 9 本章綱要 Part1製造業之存貨計價 變動成本法及歸納成本法 營業淨利差異的解釋 績效衡量與歸納成本法 超級變動成本法 概述存貨成本方法之比較 本章綱要 Part2基準產能的觀念及固定成本產能分析 歸納成本法下不同基準產能之觀念 選擇產能水準 產能成本及基準水準之議題 附錄：變動成本法及歸納成本法之損益兩平點 Learning Objective 1 Identify what distinguishes variable costing from absorption costing 定義及區別變動成本法 與歸納成本法 Inventory-Costing Methods The difference between variable costing and Absorption costing is based on the treatment of fixed manufacturing overhead. 變動成本法與歸納成本法之差異基於 對固定製造費用之處理 歸納成本法（Absorption costing ） 歸納成本法又稱吸納成本法或傳統成本 法，是一種將所有變動製造費用及所有 固定製造費用都視為存貨成本之成本計 價法。亦即存貨〝吸納〞了全部的製造 成本。 歸納成本法（Absorption costing ） Variable Fixed Variable Fixed Direct Manufacturing Manufacturing Overhead Overhead Materials Labor Labor 變動 固定 直接材料 變動製造人工 固定製造人工 製造費用 製造費用 Work in Process Inventory 歸納成本法（Absorption costing ） Work in Process Finished Goods Inventory Inventory Cost of Goods Sold Income Summary 歸納成本法（Absorption costing ） 優 點 缺 點 1.產品成本應包括固定及變動製造費 1.將固定製造費用攤入產品，並非製 用，故符合一般公認會計原則。 造部門所能控制，較不公平。 2.一般性的或長期訂單之訂價，應考 2.將固定製造費用攤入產品，會使淨 慮能收回全部的製造成本，歸納成 利受到銷貨及存貨之雙重影響，損 本法較適合。 益表顯得不合理，對利潤分析倍增 困難。 3.有時變動與固定成本劃分困難，使 3.將固定製造費用攤入產品，會使管 用歸納成本法可避免。 理者作決策時產生錯覺，對短期訂