第七章审计证据及审计工作底稿.pptVIP

第七章 审计证据与审计工作底稿;§7-1审计证据 Audit Evidence，AE;一、审计证据的概念;;审计证据概念的理解;二、审计证据的种类;实物证据(Physical evidence) 实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据 书面证据(Documentary evidence) 书面证据是指CPA所获取的各种书面资料为形式的一类证据。它包括与审计有关的会计证据及其有关的非会计证据 口头证据(Oral evidence) 口头证据是指审计人员本人无法亲眼目睹或亲临现场查到，而向发生情况的见证人收集来的意见、看法、说明及口头陈述资料 环境证据(Environmental evidence) 环境证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实 ;;（三）讨论内部证据与外部证据区别;（四）其他分类;审计证据与审计目标的关系;三、审计证据的特征（数量、质量特征） ——审计证据的鉴定;鉴定证据的内容;（一）充分性Sufficiency;;影响证据充分性的因素：;（二）适当性Appropriateness;1、相关性Relevance;2、可靠性 (Reliability);⒈以书面文件为形式的书面证据比对有关人员口头询问而得来的口头证据可靠 ⒉取自被审计单位以外的独立第三者的外部证据比取自被审计单位内部的证据可靠 ⒊以获得独立的第三者确认的内部证据比未获得独立的第三者确认的内部证据可靠 ;接上页;;例：下列审计证据中，哪个最为可靠？;（三）时效性;（四）重要性Materiality;综合作用;收集审计证据的基本要求;课堂讨论：充分性(Sufficiency)与适当性(Appropriateness)的关系 ;四、审计证据的收集方法Audit Method;（一）综合审查方法;1、顺查法和逆查法 ;2、详查法和抽查法;3、分析性复核;（二）审查书面资料的方法;1、审阅Reading/Inspection; 核对是指通过将有关的两个或两个以上的记录和数据进行比较对照，查明其是否相符以及各记录间的连续性 证证核对 账证核对 账账核对 账实核对 账表核对 表表核对 ; 计算是审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的重复计算或另行计算的方法 ;（三）审查客观事实的方法;1、监盘(Supervision of counting);2、观察(Observation);3、查询及函证Enquiry confirmation;; 函证与查询区别：;4、重新执行;五、获取审计证据的审计程序;;;六、审计程序、审计证据与认定的关系;;七、审计证据的整理与分析;思考题;§7-2 审计工作底稿☆Audit Working Papers;一、审计工作底稿的概念与种类;审计工作底稿的种类 表格 按形式划分 流程图 笔录文稿 审计工 一般工作底稿 作底稿 按职能划分 专用工作底稿 综合类工作底稿 按用途划分 业务类工作底稿 备查类工作底稿 ;1.综合类工作底稿。是指CPA在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结证据工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 2.业务类工作底稿。是指CPA在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。 3.备查类工作底稿。是指CPA在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿 ;审计工作底稿体系;A09试算平衡表——A09（1/3）资产负债表试算平衡表工作底 ——A09（2/3）利润表试算平衡表工作底 ——A09（3/3）现金流量表试算平衡表工作底稿 A10审计差异调整表——A10（1/3）调整分录汇总表工作底稿 ——A10（2/3）重分类汇总表 ——A10（3/3）未调整不符事项汇总表工作底稿 A11分析性测试工作底稿——A11（1/3）比率分析性工作底稿 ——A11（2/3）比较分析性工作底稿 ——A11（3/3）趋势分析性工作底稿 ;接上页;B业务类工作底稿;接上页;C备查类工作底稿;二、审计工作底稿的作用 ;三、审计工作底稿的内容;（三）基本要素;（四）内容——基本结构;（二）内容 ;四、审计工作底稿的归档、复核与保管;（一）审计工作底稿的归档;（二）复核的要点和要求;3、三级复核制度;（三）审计档案的所有权与保管; 法院、检察院 ——按规定办理