财务会计课件_第12章_控制与业绩评价.pdf

第十二章第十二章第十二章第十二章 控制与控制与控制与控制与业业绩评价绩评价绩评价绩评价 1 本章主要内容 1 全面预算 2 标准成本系统 3 业绩评价 2 第一节第一节 全面预算全面预算 一、全面预算概述 （一）全面预算的内容 11.业务预算业务预算 业务预算是指计划期间日常发生的各种经营活动的预 算算。。它主要包括销售预算它主要包括销售预算、、生产预算生产预算、、直接材料预直接材料预 算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本 预算预算、、销售及管理费用预算等销售及管理费用预算等。。 2.财务预算 财务预算是指企业在计划期内有关现金收支财务预算是指企业在计划期内有关现金收支、、经营成经营成 果及财务状况的预算，它主要包括现金预算、预计 利润表利润表、、预计资产负债表和预计资产负债表和预预计现现金流量表。。 3 3.专门决策预算 专门决策预算是指企业为长期投资决策项目专门决策预算是指企业为长期投资决策项目 或一次性专门业务所编制的预算，这种预 算不是经常发生的算不是经常发生的。。它主要包括资本支出它主要包括资本支出 预算和一次性专门预算两种。 4 （（二））全面预算的作用全面预算的作用 1.1.明确具体的工作目标明确具体的工作目标。。 2.协调各部门的日常工作。 3.3.控制各部门的经济活动控制各部门的经济活动。。 4.4.提供考评各部门工作业绩的依据提供考评各部门工作业绩的依据。。 5 二、全面预算的编制 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点销售预算是整个预算的编制起点 ，，其他预算的编制其他预算的编制 都是以销售预算作为基础的。 编制销售预算时编制销售预算时，，首先要根据历史销售资料首先要根据历史销售资料，，目前目前 企业的经营条件，社会需求动向和市场竞争态势， 进行科学的销售预测进行科学的销售预测。。在预测基础上在预测基础上，，经过对多经过对多 种方案比较、分析后，确定出理想的销售目标， 明确产品的销售单价明确产品的销售单价，，产品销售的收款条件等产品销售的收款条件等，， 然后，便可据此编制销售预算。在实际工作中， 为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕 后后，，还应编制还应编制 ““预计现金收入计算表预计现金收入计算表””，，附在销附在销 售预算表的下端，其中包括前期应收账款的收回， 以及本期销售货款的收入以及本期销售货款的收入。。 6 例12-1 兴业公司生产销售A产品，需要编制20××年全面预算。 据估计据估计，，该产品每季度中有该产品每季度中有60%60%能于当季收到现金能于当季收到现金，， 其余40%要在下季收讫。又知，上年末应收账款的余 额为额为4040 000000元元，，预算年度该产品的预计销售单价为预算年度该产品的预计销售单价为 60元，预计销售量为6 000件，各季度的销售量依次 为为11 000000件件、、11 500500件件、、22 000000件和件和11 500500件件。。 根据以上资料，该公司20××年度的分季销售预算如 表表1212 －－11所示所示，，预计现金收入如表预计现金收入如表121