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第七章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象、税率 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 源泉扣缴 第七节 特别纳税调整 第八节 征收管理 1 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税定义 二、企业所得税的历史沿革 三、企业所得税的特点 四、企业所得税的作用 2 一、企业所得税定义 企业所得税是对企业的纯所得课征的 一种税收。 属于直接税、所得税、中央和地方共 享税。 3 三、企业所得税的特点 （一）量能负担。 （二）直接税。 （三）纳税人是有应税所得的企业和组织。 （四）征税方式： （五）法人所得税 按年计算、分期预缴、年终汇算清缴。 4 四、企业所得税的作用 （一）筹集财政收入 2008年全国税收总收入完成54219.62亿元， 企业所得税累计收入 11173.05 亿元，增收 2393.80亿元，同比增长 27.3% ，比上年增速 （37.9%）回落了10.6个百分点；企业所得税收 入占税收总收入的比重为20.61%。 （二）调节资源配置 （三）促进经济稳定 5 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象、税率 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的税率 6 一、企业所得税的纳税人 企业所得税法规定，在中华人民共和国境 内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的 纳税人。形式和实质的双重标准 从两方面理解： １、分两类：居民纳税人和非居民纳税人 ２、在我国境内的企业和其他取得收入的组 织 7 理解重点 （一）纳税人的分类 居民纳税人 无限：境内和境外所得 登记注册地标准 纳税人 实际管理控制地标准 非居民纳税人 有限：境内所得 8 １、居民纳税人 居民企业，是指依法在中国境 内成立，或者依照外国(地区)法律 成立但实际管理机构在中国境内的 企业。 实际管理机构，是对企业的生产 经营、人员、账务、财产等实施实质 性全面管理和控制的机构。 9 举例：居民纳税人的无限纳