企业内部控制应用指引.pdf

附件2 ： 企业内部控制应用指引 （征求意见稿） 1 目录 企业内部控制应用指引第xx号——资金3 企业内部控制应用指引第xx号——采购9 企业内部控制应用指引第xx号——存货15 企业内部控制应用指引第xx号——销售23 企业内部控制应用指引第xx号——工程项目30 企业内部控制应用指引第xx号——固定资产38 企业内部控制应用指引第xx号——无形资产47 企业内部控制应用指引第xx号——长期股权投资55 企业内部控制应用指引第xx号——筹资62 企业内部控制应用指引第xx号——预算69 企业内部控制应用指引第xx号——成本费用78 企业内部控制应用指引第xx号——担保85 企业内部控制应用指引第xx号——合同协议91 企业内部控制应用指引第xx号——业务外包99 企业内部控制应用指引第xx号——对子公司的控制107 企业内部控制应用指引第xx号——财务报告编制与披露116 企业内部控制应用指引第xx号——人力资源政策123 企业内部控制应用指引第xx号——信息系统一般控制129 企业内部控制应用指引第xx号——衍生工具139 企业内部控制应用指引第xx号——企业并购144 企业内部控制应用指引第xx号——关联交易151 企业内部控制应用指引第xx号——内部审计156 2 企业内部控制应用指引第xx号——资金 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安 全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制 基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行 存款和其他资金。 第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险： （一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损 失和信誉损失。 （二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、 舞弊、欺诈而导致损失。 （三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有 关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。 （四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务 报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章， 可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下 3 列关键方面或者关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构 设置和人员配备应当科学合理。 （二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、 审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应 当按规定严格执行。 （三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 （四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行 预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章 职责分工与授权批准 第五条 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和 岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）资金支付的审批与执行。 （二）资金的保管、记录与盘点清查。 （三）资金的会计