审计认知与技术教材(PPT 98页).pptVIP

《审计认知与技术》;教材模式：;任务一：审计职业认知;案例导入：;一、什么是审计？;审计的基本特征：;审计关系人;审计关系人： 审计人：（第一关系人） 被审计人：（第二关系人） 审计委托人：（第三关系人） ;权威性：;补充内容：审计与会计的关系 联系：两者起源密切相关  两者彼此渗透、融会 两者目的最终一致 区别： 产生的基础不同：经济管理；经济监督职能不同：核算、监督； 监督、鉴证、评价方法不同：7种、9种工作程序不同：凭证—账簿—报表 准备—实施—报告;知识拓展： 我国审计的产生与发展 1、国家审计： 周朝：我国审计最早起源于西周时期的“宰夫”，标志着我国审计的萌芽; 秦汉：设“御史大夫”，实行“上计制度”（是我国最早的审计监督制度） 宋代：专设“审计司”，是我国审计的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词; 新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1月1日实施《审计法》;2、民间审计： 1918年北洋政府颁布《会计师暂行章程》，我国最早的会计师法规。谢霖先生成立会计师事务所，是我国第一位注册会计师。 1981年，上海成立第一家会计师事务所 1994年1月1日实施《注册会计师法》 3、内部审计 产生于西周初期，“司会”是我国内部审计的萌芽。 1984年，我国实行内部审计制度;西方审计的产生与发展 1、国家审计： 早在奴隶制度下的古罗马、古希腊和古埃及等国家出现国家审计的萌芽，政府设有官厅审计机构，审计人员以“听证”的方式进行审计。 2、内部审计： 中世纪，西方国家出现内部审计，如寺院审计、庄园审计、宫廷审计等。20世纪40年代，美国建立“内部审计师协会，后发展成国际组织 。 ;3、民间审计： 最早产生于英国，1720 年查尔斯?斯内尔审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间。 18~19世纪中叶，采用详细审计（英国式审计） 20世纪初，创立资产负债表审计（美国式审计）——以报表为中心的财务报表审计。 1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”。 1887年创立“美国公共会计师协会”后改名为“美国注册会计师协会”，成为当今最大的会计团体。;即学即思：;二、审计的作用;案例分析：;1、财务报表显示的利润率为46%，而具分析，和其同行的农业类、中草药类和葡萄酒类上市公司的利润率很少有超过20%的。 2、如果按公司宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。 3、签下的总金额60亿元合同的德国诚信公司只与银广夏单线联系，公司对外宣称该公司为一家百年老店，但事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。(1德国马克=4.2694人民币元);回顾：;三、审计的种类;三、审计的种类;三、审计的种类;三、审计的种类;三、审计的种类;三、审计的种类;四、审计人员素质要求;五、审计职业面向;六、审计人员基本职业道德;(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。 （1）违反。第二十四条“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。 《中国注册会计师职业道德基本准则》第一章第二条“本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称”。 ;(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。 （2）违反。第二十一条“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。” ;(3)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 （3）违反。第二十八条“注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务”。构成不正当竞争