审计证据与审计方法概述(ppt 121页).ppt

;【学习目标】; 第一节 审计证据;审计证据的含义和特征;证据=; SOMETIMES THE MOST IMPORTANT EVIDENCE IS NOT FOUND IN THE ACCOUNTING RECORDS.; 二、审计证据的种类 （一）实物证据 是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物 证据是否确实存在的证据。实物证据只能验证资产的存在性， 而无法对其价值所有权做出判断，因此实物证据需要与其他 证配合使用;;（二）书面证据。 是指审计人员所获取的各种以书面文件为形式的一类证 据。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本 证据。书面证据按其来源可分为内部证据和外部证据。 1、外部证据。 外部证据是由被审单位以外的组织机构或人员所编制的 书面证据，外部证据较内部证据有较强的证明力。 （1）被审计单位以外人员 CPA （2）被审计单??以外人员 被审单位 CPA ;;; 2、内部证据。 是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证 据。一般情况下，内部证据不如外部证据可靠。内部证据 包括会计记录、管理当局声明书和其他书面资料。 （1）被审单位 被审单位以外流转。 （2）在被审单位内部流转，并得到其他部门认可。此种 内部证据可靠性有所降低，但仍考虑内部控制制度。 （3）产生于被审单位，但未在内外部流转。 ;;;（三）口头证据。 是指被审计单位职员或其他有关人士对审计人员的提 问作口头答复所形成的一类证据。口头证据本身并不足以 证明事情的真相，但可从中发现一些线索，以收集更为可 靠的证据。在审计中，审计人员应把各种重要的口头证据 尽快作成记录，并由相关责任人进行签名以划分责任。 判断：经过签名确认之后口头证据成为书面证据，从 而增强其证明力度。 （ ） ;（四）环境证据。 也称状况证据，是指对被审单位产生影响的各种环境 事实。具体而言，它包括三种： 1、有关内部控制情况 2、被审计单位管理人员的素质 3、各种管理条件和管理水平 环境证据一般也不属于基本证据，但它可以帮助审计 人员了解被审计单位及其经济所动所处的环境，是审计人 员进行判断所必须掌握的资料。环境证据直接影响前三种 证据的可靠性与数量。;案例： 注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表 进行审计时，收集到以下6组证据： 1、收料单与购货发票 2、销货发票副本与产品出库单 3、领料单与材料成本计算表 4、工资计算单与工资发放单 5、存货盘点表与存货监盘记录 6、银行询证函与银行对帐单;三、审计证据的基本特征; 三、审计证据的特点 （一）审计证据的充分性 审计证据的充分性又称足够性，是指审计证据的数量能 足以支持审计人员的审计意见。因此，它是审计人员为形成 审计意见所需审计证据的最低数量要求。审计证据的充分性 受到下列因素的影响: 1、审计风险。 2、具体审计项目的重要性。 3、审计人员的审计经验。 4、审计过程中是否发现错误或舞弊。 5、审计证据的类型与获取途径。 ; 充分性并不意味着证据越多越好，证据 （成本） 与审计效果并不成正比。 ;（二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。 前者指审计证据应与审计目标相关联；后者是指审计证据 应能如实地反映客观事实。 审计证据可靠性的判断标准： 1、外部证据比内部证据可靠。 2、书面证据比口头证据可靠。 3、审计人员亲自获得的证据比被审单位提供的证据可靠。 4、不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时的审计证据更可靠。 5、原件比复印件可靠 ;下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（? ?）。 A．从甲公司销售明细账中选取样本，追查至对应的销售发票和发货单，以确定销售的完整性。? B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权? C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性? D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性? ;（三）审计证据的充分性与适当性的关系 审计证据的充分性与适当性密切相关。审计证