反避税发展与工作重点学习课件.pptVIP

二、反避税形势 3.国际组织制定反避税国际规范 OECD：《跨国公司和税务管理的转让定价指南》 联合国：《发展中国家转让定价手册》 G20高峰会议：共同打击“避税港”，加强BEPS研究 精选 BEPS--15项行动的内容和分类 所得税协调 修复标准效能 透明度、确定性和可预测性 快速实施 2. 混合安排 3.CFC规则 4.利息扣除 5.有害税收 11统计分析 12筹划披露 13同期资料 14争端解决 6-7协定滥用、PE规避 8-9-10 转让定价 15.多边工具 一揽子方案：涉及协定、政策、反避税、征管、合作、统计 行动1：应对数字经济挑战. 1. 数字经济 精选 二、反避税形势 4.我国企业避税问题突出 我国外向型经济发展迅速 --外企44万户，对外投资1.3万户 企业避税问题突出 --涉外企业亏损面较高，微利、跳跃性盈利比较普遍 --对外支付大额费用 --与避税港联系密切 精选 三、实践发展 （一）完善法律法规，为实践提供法律支持 精选 特别纳税调整规范性文件 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 （财税［2008］121号） 特别纳税调整实施办法（国税发［2009］2号） 企业年度关联业务往来报告表（国税发［2008］114号） 精选 关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 （国税函［2009］37号） 关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知（国税函［2009］188号）　　 关于强化跨境关联交易监控和调查的通知（国税函［2009］363号） 特别纳税调整内部工作规程（国税发［2012］13号） 特别纳税调整重大案件会审工作规程（国税发［2012］16号） 　　　 精选 （二）规范工作机制，推动各地工作开展 有效措施 积极效果 精选 （三）加大调查补税力度，发挥威慑作用 单案补税过千万29户 过亿1户 平均574万 单案补税过 千万50户 过亿6户 平均1460万 单案补税过 千万59户 过亿9户 平均2620万 单案补税过 千万76户 过亿10户 平均2177万 精选 增长100倍 年均增长78% 精选 增长16倍 年均增长43% 精选 2013年反避税对税收增收贡献469亿元 精选 （四）推动双边磋商，消除纳税人的双重征税 双边磋商数量 自2005年以来，我国先后与日、美、韩、丹麦等 国开展了双边磋商 正式签署32个双边预约定价安排，34个转让定价 相应调整双边协议 150个双边磋商项目正在审核，涉及16个国家和 地区 精选 全面反避税措施 同期资料管理 第三方提供资料 加收利息 调查 （五）遵守国际规则，树立负责任大国形象 立法 规范程序及流程 案件统一管理 功能风险分析 可比性分析 公开数据库 四分位法 精选 磋商 磋商启动程序 APA制度 （六）研究新理念，维护发展中国家利益 现实需要 特殊经济因素对企业创造价值的贡献： 成本低 市场大 需求旺 研究方向 新理念、新方法： 成本节约 环境成本补偿 市场溢价 无形资产、股权 单一功能企业 抵消交易 实践经验 成功运用： 调查 磋商 精选 新兴市场国家的转让定价新问题—成本节约 成本节约 研发、制造、销售诸环节 各行业 跨国公司利用新兴市场在劳动 力、资源等要素的低价优势，节约 制造成本并获取超额利润回报。 另外，医药、化工等行业在环 境成本支出上的节约等。 精选 新兴市场国家的转让定价新问题—市场溢价 市场溢价 销售环节 汽车、制药等行业 新兴市场旺盛的购买力和市场需求为跨国公司带来超额的利润回报。 精选 新兴市场国家的转让定价新问题—研发的合理回报 合约研发 研发环节 高新技术企业 跨国公司将子公司研发功能定义为简单的研发服务，通过成本加成给予其一定的利润回报。 精选 四、存在问题 （一）法规尚需健全，约束力有待加强 精选 制造环节——成本节约问题 成本节约是指跨国公司充分利用新兴市场在劳动力、资源等要素的低价优势，节约制造成本并获取超额利润回报。这在“两头在外”的制造企业模式中特别明显。作为外商投资企业在中国的主要避税类型之一，“两头在外”的特点就是母公司可以通过控制子公司采购与销售两个环节的价格实现利润的转移。由此带来上世纪90年代，中国外商投资企业亏损面一度高达60%以上。近年来，随着中国转让定价工作力度的进一步加大，这一亏损情形有了较大改善，但企业利润率仍比较低，成本节约所带来的超额利