法规第一章教案.pptVIP

会计工作的社会监督（一） 概 念 是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督 单位和个人对违法会计行为的检举，也属于社会监督 特 点 是外部监督；对单位内部监督的再监督 监督行为具有独立性、有偿性 中介性和公正性得到法律认可，有很强的权威性、公正性 与内部审计的关系 区 别 独立性不同 联 系 都是现代审计体系的重要组成部分 都关注内部控制的及安全性和有效性 注册会计师可能利用内部审计成果 审计方式不同 内部审计相对独立 社会审计完全独立 内部审计按内部需要组织，灵活 社会审计是受托审计，执行法律规则 职责作用不同 改善内部管理；对外鉴证报告 自愿程度不同 内部审计必须接受；外部审计自由选择 会计工作的社会监督（二） 注册会计师业务范围 审计业务 审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分离清算事宜的审计，出具有关报告 法律法规规定的其他审计业务 咨询服务业务 设计财务会计制度 担任会计顾问，提供会计、财务、税务等咨询 代理记账 代理纳税申报 代办申请注册工作 培训会计人员 审核企业前景资料 资产评估 课堂练习题： 1、单选：对企业而言，负责内部控制的建立健全和有效实施的 是（ ） A、全体员工 B、监事会 C、经理层 D、董事会 D 第五节 会计机构与会计人员 会计机构的设置 设置方式 单独设置会计机构 在有关机构中配置专职会计人员，指定会计主管人员 实行代理记账 会计机构负责人任职资格 概 念 单位内部具体负责会计工作的中层领导 在有关机构配置会计人员的，设置会计主管人员 资 格 从业资格证书，会计师或者三年以上会计工作经历 会计工作岗位设置 概 念 单位会计机构内部根据业务分工而设置的具体职位 设置要求 按需设岗：一人一岗、一人多岗、一岗多人、 符合内部牵制要求：不相容分离、出纳限制、检查 凡涉及款项收付、结算工作必须两人以上分工办理 建立岗位责任制；轮岗 工作岗位 总会计师、负责人、出纳、稽核、资本基金、收支与债权债务 财务成果、财产物资收发增减、总账、报告，档案(会计部门档案保管)；注意：内部审计、社会审计政府审计不是会计岗位 【例1—11】某小型企业，规模小，业务少，会计业务核算简 单。单位负责人李某为了压缩开支，决定由刚刚大学毕业的张某（ 未获得会计从业资格证书）负责先进的收付、记账、会计报表的编 制以及会计档案的保管等工作，并要求张某每一笔账务处理都要通 过李某审核，以免出现账务问题。 请问，单位负责人李某的做法违背了会计法律制度的哪些规定 解析：1、持证上岗的规定 2、不相容职务分离，出那不得兼任稽核、会计档案保 管、收入、支出、债权债务账目的登记。 会计工作交接（一） 概 念 是指会计人员工作调动、离职或暂时不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工作程序 范 围 ( 25页教 材有误) 会计人员调动、离职、临时离职、因病不能工作 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时 特殊原因不能亲自交接时，经批准委托代办，委托人负全责 交 接 程 序 提出交接申请 移交前准备 全部业务完成会计凭证填制 全部凭证登记入账，最后余额后盖章 整理资料，未了事项说明 编移交清册 会计机构负责人移交时，向接替人介绍重大情况 移交点收 见下页补充 监 交 交接后 双方及监交人移交清册签字 账簿继续使用 移交清册一式三份，双方各一份，存档一份 移交点收的具体要求： 1、库存现金账实核对，账实不符或白条抵库前任限期负责 2、有价证券账实核对，按账面余额交接 3、会计资料完整无缺，如有短缺，查明原因，说明情况，前 任负责 4、银行存款与对账单核对，未达账项编制调节表，要相符 5、财产物资、债权债务明细账要与总账相符，重要实物实地 盘点，较大往来与对方核对 6、印章、票据交接清楚 7、电算化单位在计算机上操作交接 监交的要求： 1、一般会计人员交接，会计机构负责人监交； 2、会计机构负责人交接，单位负