税法第一至第四章.docVIP

PAGE PAGE 1 税法基本理论 1、税收的形式特征，可概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税收三性”。 2、税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特征。 3、税收无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。 4、税收固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。 5、税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿的参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。 6、税收的概念：税收是以实现国家公共财政只能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。 7、税收的目的，是为了实现国家的公共财政职能。 8、税收的政治前提和法律依据，国家征税凭借的是政治权力和法律。 9、税收主体，包括征税主体和纳税主体，征税主体主要是国家授权的专门机关，一般为国家财政机关、税务机关和海关。纳税主体是居民和非居民。 10、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。 11、根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。 12、根据税收管理和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。这种分类方式是由分税制的财政管理体制决定的。 13、根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。 14、根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。目前我国的目的税只有城市维护建设税和耕地占用税。 15、根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。 16、税收的根据，国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。 17、税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统（或规范总称），它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。简言之，税法是调整税收关系的法律规范系统。 18、税法的基本特征：（一）税法是调整税收关系的法。（二）税法是以确认税收的权利（力）和义务为主要内容的法。（三）税法是权利义务不对等的法。（四）税法是实体内容和征管程序相统一的法。 19、税法调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征收管理关系。 20、为什么说税收是一种经济关系，而不是行政关系？ 答：（1）从税收的本质看，它是一种特殊的经济关系。（2）税收是一种物质利益关系。（3）从税收关系主体看，政府具有双重身份，即政府并不是单纯的行政机构，也是经济主体，纳税人也都是具有独立经济利益的经济主体。综上，我认为，税收关系是一种性质复杂的特殊经济关系，而不是行政关系。 21、税法调整对象的范围：主要有两大类：税收分配关系和税收征收管理关系（税务管理关系、税款征收关系、税务检查关系、税务稽查关系）。 22、税法的功能与作用：税法的功能，是指税法内在固有的并且有税法本质决定的，能够对税收关系和税收行为发挥调整和保护作用的潜在能力。税法的功能，可分为规制功能和社会功能。规制功能包括税法的规范功能、税法的普遍约束功能和强制功能、税法的确认功能和保护功能。社会功能包括税法的阶级统治功能、税法的社会公共功能。 23、税法的作用：（一）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用。（二）税法对税收职能实现的促进与保证作用。（三）税法对国家主权与经济利益的维护作用。（四）税法对税务违法行为的制裁作用。 24、税法要素，又称税法的构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。税法的规则性要素包括税法主体、课税客体、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等八大部分。 25、税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所以进行的理解和说明。税法解释可分为法定解释和学理解释两种。具体来说，税法解释有三个基本特征：（1）解释主体的特定性（2）解释主体的固定性（3）解释目标的决定性。 26、税法解释的原则和方法：税法解释的基本原则是实质课税原则和有利于纳税人原则。税法解释的主要方法和一般的法律解释方法并无二致，即主要有文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法等。 27、税法的渊源：税法渊源，一般是指税法规范的存在和表现形式，即税法的效力渊源，也就是说，税法由什么国家机关制定或认可，因而具有不同法律效力或法律地位的各种法律类别。我国