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基层税务机关防范税收收入风险思考 　　摘要：税收风险包括了税收收入风险、税收执法风险与税收收入使用风险。目前税收执法风险在税务工作中谈论较多，但是税务机关的主要工作成果最终都将反映在税收收入上，本文拟从基层税务机关的角度，就如何防范税收收入风险进行探讨。 　　关键词：税收风险；税收收入风险；基层税务机关 　　一、税收收入风险的主要内容 　　一是各类政策的漏洞形成收入风险。各类经济活动的复杂性与法规、政策的规范性和普遍性之间的矛盾，造成税收法规和政策存在一些缺陷、漏洞或含糊不清，不能对每种情况进行明确，形成法规层面的风险。 　　二是执法能力的欠缺引发收入风险。由于税务人员执法能力不强、政策理解偏差、信息不对称，甚至执法人员不作为等违法情况造成执法层面的风险。这是主观方面的风险源，而客观方面的风险源如基层税务机关的负担过重，常常陷入日常事务不能自拔，税收法规政策的系统培训不到位，税源管理模式仍待优化，执法监管缺位等原因，都会加剧执法难度，从而带来收入风险。 　　三是纳税遵从度低带来收入风险。因纳税人对政策认识不足、工作疏漏等情况造成无意不遵从，或纳税人利用自身信息优势等不正当方式恶意不遵从带来的收入风险。现行计税方法过于复杂，加上税制设计漏洞带来的避税空间，混淆了纳税人对合理避税与偷漏税的界限认识，造成了纳税的无意不遵从；由于税收的“强制性”和“无偿性”，而且目前我国的纳税文化氛围不强，部分纳税人对税款征收仍有敌对情绪。 　　二、目前组织税收收入可能存在的主要问题 　　（一）收入主导型税收反作用于税收管理原则 　　财政体制扭曲了应收尽收的原则。税收计划工作已由原来的指令性计划转变为指导性计划，但在区局层面，由于经费受制于地方政府，完成地方税收收入的目标压力很大，对正常的税收管理和依法治税产生了较大的影响，其风险不言而喻。目前，各地普遍实行的“计划税收”财政体制，使税收工作仍维持完成下达收入任务的现状，难以真正实现“应收尽收、不收过头税”的依法组织收入原则。由于存在计划任务的要求，可能出现有税不收，压任务、压基数，为下期埋伏笔，或者强征过头税、协商预缴税甚至贷款缴税等两个极端。 　　（二）税收管理中种种信息不对称导致税收信用严重缺失 　　一是各级税务机关之间的信息不对称。表现为下级机关对其自身的征税情况的信息远比上级机关掌握得充分， 下级机关有可能利用信息优势获利。这种形式的信息不对称可以说普遍存在于所有类似的上下级机构之间。 　　二是税务机关与税务人员之间的信息不对称。表现为税务人员对自身工作情况、工作能力的了解超过税务机关。由于税务人员是实际执行税收征管各项具体操作的人，税务机关难以掌握税务人员工作的具体情况，税务人员拥有信息优势。 　　三是国税与地税之间的信息不对称。这是税务机关之间信息不对称的一种特殊表现，存在于实行分税制的国家，国税与地税之间的信息不对称主要表现为两者都只掌握自身所管辖的税种和纳税人的信息，各自具有对自身管理情况的信息优势。 　　四是纳税人纳税情况的信息不对称。由于相关制度的不完善及某些私人信息存在的必然性，税务机关不可能完全掌握纳税人的所有真实纳税信息。在纳税人的纳税情况上，纳税人远比税务机关了解自己的经济活动，也知道自己应缴纳的税收，纳税人具有信息优势。 　　三、规避税收收入风险的几点思考 　　（一）跳出“计划任务”，深化“依法治税” 　　依法治税落实到具体征管实践，就是要坚持组织收入原则，依法征税，应收尽收，坚决不收“过头税”，坚决防止和制止越权减免税。如果不能从计划治税、任务管税中跳出来，则依法治税只能停留在各种文件、讲话材料上。要实现从计划治税、任务管税到依法治税的转变，必须深化对税收与经济相互关系的认识，做好经济税源调查与分析，由单纯的基数递增法向结合上年实绩、当年经济增长水平以及各种特殊因素等方面综合确定的方法转变，制定合理的税收计划。 　　（二）构建组织收入风险防范机制 　　加强队伍建设与监督为起点，找准税收执法风险的症结点。首先是牢固树立税收风险意识。让各级税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质及其规律，应认清税收执法环境，树立法治观念、风险意识、忧患意识，提高法制和道德水平，防范税收执法风险。其次是创新科学的税源管理模式。目前单纯以地域、行业和规模等标准对税源实行分类管理的模式已渐渐显现其弊端，使得税源管理人员往往陷入日常性工作，难以进行深入的高质量的管理。积极探索税源专业化管理模式，提高管理效率和质量，从源头上规避收入风险。再是加强执法业务知识培训。要针对执法风险隐患较大的环节进行行之有效的培训，重点讲解风险的存在方式、特点及防范和处理措施，增强税务人员识别、应对和化解税收执法风险的能力。 　　（三）完善相关配套措施 　　一是加