税法与税会计实务第12章 税法与纳税会计实务.ppt

税法与纳税会计实务第1-2章 课件 罗新运 主编 本书结构： 第一部分 第1章 税法与纳税会计的基本理论与基本知识 第二部分 2—13章 实体税法与纳税会计实务。其中： 2、3、4、5、7章 流转税法与流转税纳税会计实务 6、8、9、10、11章 行为目的税与行为目的税纳税会 计实务 12、13章 所得税与所得税纳税会计实务 第一章 税法与纳税会计概论 本章学习目标： 了解税法的分类；我国的税收管理体制；纳税会计的 定义；纳税检查的定义及检查的方式；税款缴纳的方式。 熟悉税收法律关系的定义及其主要内容；税务登记的 内容；纳税会计的职能；纳税会计应当设置和运用的会计 科目。 掌握税法的构成要素；违反税收法律规定应承担的法 律责任；纳税会计的特点；纳税会计对象包括的具体内 容；纳税会计使用的凭证；财务会计与纳税会计的联系与 区别。 第一章 税法与纳税会计概论 第一节 税法概述 一、税法的职能及原则 （一）税法的定义 税法有广义和狭义之分。狭义的税法是指由全国人民 代表大会及其常务委员（简称全国人大及其常委会）制定 和颁布的税收法律。广义的税法是指除狭义法律之外，由 各有权制定税收法律的机关根据国家立法体制规定所制定 的一系列法律、法规、规章和规范性文件的总称。 税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种形 式。税收有如下特点： 1.强制性、 2.无偿性、 3.固定性 第一章 税法与纳税会计概论 第一节 税法概述 一、税法的职能及原则 税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无 偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律 规范，是国家、纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 （二）税收的职能 1.组织财政收入 2.宏观调控经济 3.有效维护纳税人的合法利益 第一章 税法与纳税会计概论 第一节 税法概述 一、税法的职能及原则 （三）税法的原则 1.税法的基本原则 （1）法定原则 （2）税收公平原则 （3）实质课税原则 （4）公众信任原则 2.税法的适用原则 （1）法律优先原则 （2）法律不溯及既往原则 （3）新税法优先于旧税法原则 （4）特别税法优先于普通税法原则 （5）实体法从旧，程序法从新原则 （6）程序法优先于实体法原则 第一章 税法与纳税会计概论 第一节 税法概述 二、税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的构成 税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成 1.权利主体 税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务 的当事人，包括征税主体和纳税主体。我国纳税主体根据属地兼属 人原则确定。 税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利与 义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 2.权利客体 权利客体是指税收法律关系中主体双方的权利、义务所共同指 向的对象，即征税对象。税收法律关系的客体与征税对象在许多情 况下是重叠的，但两者并不一定一致 第一章 税法与纳税会计概论 第一节 税法概述 二、税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的构成 3.税收法律关系的内容 税收法律关系的内容是指税收法律关系的双方主体在征纳税活 动中依法所享有的权利和所应承担的义务，它规定权利主体可以有 什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担哪些相 应的法律责任。 （1）征税主体（国家税务主管机关）的主要权利与义务： ①权力 依法进行征税；进行税务检查；对违章者进行处罚。 ②义务： 向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时把征收的税款解缴国库；依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 第一章 税法与纳税会计概论 第一节 税法概述 二、税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的构成 （2）纳税人的权利。 ① 知情权与必威体育官网网址权 ② 延期申报权 ③ 延期纳税权 ④ 依法申请减税、免税权 ⑤ 多缴税款申请退还权 ⑥ 委托税务代理权 ⑦ 申请复议或提起诉讼权 ⑧ 对违法行为的检举权。 ⑨以法享有其他的权利，如陈述权、申辩权、拒绝不正当罚款 权、请求举行听证权、起诉