税法第四 营业税法.pptVIP

三、营业税纳税地点 原则上采取机构所在地（属地征收方法）。注意以下特殊问题： 1．纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 2．单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。 本章内容小结： 掌握的内容： 1.营业税的税目划分和税率 2. 营业税的计税依据 3. 与增值税的范围划分 熟悉的内容： 营业税的纳税人、扣缴义务人、优惠、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 第四章 营业税法 本章内容：7节 第一节　营业税基本原理第二节　纳税义务人与扣缴义务人第三节　税目与税率★第四节　计税依据★★第五节　应纳税额的计算与几种特殊经营行 为的税务处理★★第六节　税收优惠★ 第七节　征收管理★  第一节　营业税基本原理  　　一、营业税的概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。　　二、营业税计税方法　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。　　三、营业税的作用　　（一）广泛筹集财政资金　　（二）体现国家政策，促进各行业协调发展　　（三）促进企业改善经营管理　　四、营业税与增值税的关系 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内 境内劳务判定的几种情况： （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （3）所销售或者出租的不动产在境内。 （4）保险劳务的标地物在境内。 （5）对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。   【例题】 　 下列项目中属于营业税征范围的有（　）。　　A.境内单位转让位于境外的房产　　B.境外单位在境外组织入境游　　C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务　　D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务　【答案】D 二、扣缴义务人的规定 营业税法针对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人： 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，以代理人为扣缴义务人； 第三节 税目、税率 税 目 征收范围 税 率 一、交通运输业 （2013年8月1日起全面改征增值税） 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 （2014年1月1日、2014年7月1日起全面改征增值税） 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 5% -20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 （2013年8月1日起现代服务业全面改征增值税） 5% 八、转让无形资产 1.转让土地使用权、专利权、商标权、著作权、商誉等 2.以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税； 在投资期内转让其股权的也不征营业税。 5% 九、销售不动产 1.销售建筑物及其他土地附着物 2.以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 5% 【例题】 　下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　B.建筑设计收入按3%　　C.邮政储蓄收入按5%　　D.金融保险业按5%【答案】ACD 第四节 计税依据 一、计税依据的一般规定 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 二、计税依据的具体规定： 营业税一般按营业额全额计税，对列举行业或业务也可按营业额扣除付给其他纳税人的部分后的余额计税。具体规定: 1.建筑业：总承包人将工程分包或者转包给他人 建筑业的自建业务 2．金融保险业　　（1）金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括个人）　　（2）境内保险人以境内标的物向境外再保险人