税法第二章 企业所得税法.pptVIP

三、居民企业核定征收应纳税额的计算 1.核定征收企业所得税的范围： 2.核定应税所得率征收计算： （1）应纳税所得额＝收入总额×应税所得率，或： 应纳税所得额＝成本费用支出额÷ （1-应税所得率）×应税所得率 （2）应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 【例题】 某小型零售企业2013年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则该小型零售企业2013年度应缴纳的企业所得税为： 258÷ (1－9%)×9％×25％ ＝6.38(万元)。 四、非居民企业应纳税额的计算 　　对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费、担保费所得，以收入全额为应纳税所得额 2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 财产净值是指财产的计税基础减除已按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 五、非居民企业所得税核定征收办法 　　非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。　　1.按收入总额核定应纳税所得额：　　2.按成本费用核定应纳税所得额：　　3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：　　应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率 第八节　源泉扣缴 一、扣缴义务人 1．对非居民企业非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 2．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 二、扣缴方法　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 三、扣缴企业所得税应纳税额计算 扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率（10%） 第九节　特别纳税调整  一、调整范围　（一）什么是特别纳税调整： 《企业所得税法》第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。　（二）关联方企业　　关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：　　1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；　　2.直接或者间接地同为第三者控制；　　3.在利益上具有相关联的其他关系。　 （三）母子公司之间提供服务支付费用处理： 　　1.母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。　2.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。　3.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 二、调整方法 税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下： 1.可比非受控价格法 2.再销售价格法 3.成本加成法 4.交易净利润法 5.利润分割法 6．其他符合独立交易原则的方法 三、核定征收 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定方法有： （1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定； （2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； （4）按照其他合理方法核定。 四、加收利息 税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息。 1．加收利息的计算： （1）应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 （2）利率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 2.特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所