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浅谈供电企业内部控制问题与思考 　　[摘 要]目前我国供电企业内部控制观念较为淡薄，内部控制制度不完善，控制力不到位，风险点的控制有待提高，激励不足与激励不当并存等。针对这些问题，供电企业应加强内部控制制度的建立，提高内部控制的执行力，提高各项风险的防范能力，以促进供电企业健康、有效的发展。 　　[关健词]供电企业、内部控制、风险管理、思考 　　我看了很多关于企业内部控制的资料与文章，关于内控的话题很多人都从会计控制的角度来看，简单地把内控与监督职能等同起来。企业内部控制是企业全员、全过程、全方位的内部控制，含盖了企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项基本要素。 　　一、内部控制的理论依据 　　从美国“安然”事件暴发开始，全球企业界、经济界都在寻求企业内部控制的方法与依据。在美国先后出现了“COSO”报告与“萨班斯”法案，最有名的是其中的“404”条款。 　　我国于2008年5月财政部等五部委发布了《企业内部控制规范－基本规范》，2010年4月发布了《企业内部控制应用指引第1号－组织架构》等 18项应用指引。在基本规范中提出了五项内部控制的目标：促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率和效果、促进实现发展战略；五项基本原则：全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益性原则；五个内控要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。在18项配套应用指引中有5项企业成面控制和13个业务层面控制，并出台了企业内部控制评价与内部控制审计。非常详尽地阐述了各项内部控制的主要风险点、关健控制点和控制措施。在《企业内部控制应用指引第4号－社会责任》中指出社会责任主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。 　　二、供电企业内部控制中存在的问题 　　(一)从企业的性质看内控 　　我国供电企业是购与售的电价都由国家定价，供电企业的营利能力都由国家控制在微利水平。实际上供电企业是一种生产性质的企业。供电企业的一把手大都是生产性专业出身的。因??，供电企业的大部分高层管理人员都存在着重生产安全（这也是对的）、重宏观，轻管理、轻微观的倾向，或多或少的缺乏内控理念，对经营管理内控机制的建立、完善以及实施往往予以轻视。甚致仅为了应付相关的检查，即使制定了较为全面而详细的内控制度，也仅仅像是一种摆设，并未完全按照条款真正实施，或者说制度的操作性不强，想得很好，做不到。其应有的控制力以及约束力不足，这种内控机制未能发挥其功效。也就是供电企业虽是企业，但不是企业价值最大化，而是社会服务最大化。 　　（二）公司治理结构不完善，影响内部控制效能的发挥 　　在我国国有企业公司治理结构中，控股股东往往操纵了公司的股东大会、董事会和监事会，小股东被边缘化。这种情况下，股东大会对财务报告的约束就显得很弱。关键人员常集控制权、执行权和监督权于一身。监事会形同虚设，对董事和经理的监督作用有限，加上专业知识的缺乏，难以发挥作用。现代企业制度中股东大会、董事会和监事会的权力制衡没有起到作用。供电企业监事会下审计委员会缺少，内部审计机构在总经理领导之下，存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一以及审计机构缺乏权威性和独立性等问题。 　　（三）薪酬与激励机制存在弊端 　　供电企业历史大都从最初的电厂到电力公司（地方企业）再到现在的电网公司的全资公司或控股公司，县级供电企业从地方电力企业改制而来，薪酬总额的控制都是在原公司基础上适度增长，由于各地方之间、山区与沿海之间经济发展的不平衡，薪酬水平相距悬殊。再加上厂网开分、主多分开多经企业人员回到主业等改革原因，让员工觉得少干活时高工资、多干活时工资少了。虽然出台了相关绩效管理办法等激励机制，但效果有限。这是风险产生的重要原因之一。 　　（四）员工存在身份问题 　　虽然这不仅是供电企业的问题，其他企业也存在，但与现代企业管理制不匹配。目前员工的身份有正式工，农电工，社会聘用工等，一种岗位有两种身份的员工，工作相同，待遇差距悬殊。好在目前电网公司已开始高度重视混岗问题，正积极清理当中。 　　（五）安全生产管理是供电企业管理中的重中之重，是企业内部控制中的一个重要内容。供电企业的安全生产有自成体系的一套管理标准，如“两票三制”、“ 三级安全网”、安全操作规程等等。内部控制评价中，供电企业也形成了一套“安全性评价”的管理方案。但安全生产的内部控制审计缺少，内部控制审计就应由政府的安全生产管理局的专门机构来执行。 　　三、完善供电企业内部控制的对策与思考 　　随着电力体制改革的进一步深化，厂网分开、主辅分离过程中出现许多新问题、新情况。没有完善的内部控制就无法适应建立现代企业的要求，就难以在日趋激烈的竞争环境中生存和发展。 　　（