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关于企业内控评价体系探讨 　　摘要：企业内控评价体系的建设不完备，现在还存在很多的问题，需要我们理解内控评价体系的涵义，分析这些问题和现状，找到相应的解决措施帮助构建和完善企业内控评价体系。 　　关键词：企业内控评价体系 现状 构建 　　随着改革开放和我国经济的发展，企业的内部控制已经得到了重视，政府部门也对企业的内部控制制订了相关的规范。然而，我国对企业内部控制评价体系的建设却不完备和完善。完善的内部控制评价体系，可以保证企业内部控制的实施，帮助企业发现内控的不完善之处和问题，同时也有利于企业实现经济效益。企业内部控制体系的不健全和不完善无疑会影响到企业的发展，因此，我们必须分析目前我国企业内部控制体系不完善的现状，找出相应的解决措施来保证企业内部控制评价体系的完备。 　　1.企业内控评价体系的现状 　　1.1企业内控评价体系的涵义 　　内控评价体系是指企业的内部审计部门对企业内部控制系统的评价和审查，来找出企业内部控制的不完善和缺陷，继而根据这些不完善提出建设性意见，来促进企业内部控制的完善。内部控制虽然给企业带来很大的生机和活力，并且规范企业的运作，但是企业的内部控制在企业中执行时总是会有这样那样的阻碍，不能大力贯彻执行下去。这就需要内控评价体系发挥作用，来保证内部控制系统的完善，确保内部控制发挥在企业中的功能和作用，来完善企业的体制机构，促进企业的发展。 　　内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。[1]另外，内控评价依据评价的主体还可以划分为外部评价和内部评价两种：外部评价是指用独立的审计机构来对企业内部控制的评价和审查；内部评价则是企业内部自己的审计部门对自己企业的内部控制体系的审查和评价。一般企业的内控评价是内部评价和外部评价的结合，共同构成一个有效完善的企业内控评价系统，来加强企业内部控制体系。企业内控评价体系的构建要注重三个原则：全面性和代表性的结合；客观性和操作性的结合；最后还有定性指标和定量指标的结合。 　　1.2企业内控评价体系的问题 　　1.2.1管理阶层不重视 　　《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的颁布为企业，尤其是国有企业完善公司治理结构、防控内外风险提供了有力的依据和支撑。[2]但是企业对这些文件不重视，对于内控评价体系并没有一个深入的认识，认识不到内部控制对于企业抵御风险的作用。这样导致很多企业内没有建立完善的内控评价体系。很多企业的管理阶层和工作人员不能参与到企业内控评价中来，很多企业对于内控评价的不重视，也就增加了内控评价的神秘性，对其更加不了解，不愿意接触，不将其积极的利用起来。 　　1.2.2评价体系不健全 　　我国尚未建立完善的适合我国企业具体情况的内部控制评价体系，许多企业对内控不重视，对内控评价体系的不重视，内控评价体系建设不完善。许多企业都存在这个问题，主要表现在：企业自己内部没有相应的内控评价体系，或者有些只是形同虚设，并没有发挥实际的作用；很多企业也不愿意借助外部评价来审查、评价自己。内控评价体系的不健全，导致企业内控评价的主体不明确：我国大部分企业是依靠注册会计师来进行内控评价，然而，我国注册会计师是非常缺乏的，很多并不能真正地发挥作用，而且也表现出越来越多的局限性，注册会计师对企业的外部评价已经不能完全的体系企业的运作和发展；加之，企业内控评价很多不是独立的机构，而是从属于企业的管理层或者财会部门，这样会导致内控评价不能正常发挥应有的作用。 　　内控评价体系的不健全还表现在企业内控评价的范围不能做到全面有效，内控评价很多只是重视企业的财务方面，而且很多针对企业内控的报告文件，不能如实而全面地对企业内控进行审查、评价。对于企业的经营和运作较少关注，不能与企业的管理有效结合起来。评价的范围不全面也是导致内控评价不能有效发挥作用的原因。 　　最后，企业内控评价体系没有完善的保证机制。就企业内部而言，企业内部没有保障机制，不能保障企业内控评价体系发挥作用，会阻碍企业内控评价的进行，不能做到风险的有效规避和管理。企业外部而言，相关的监督部门不能正常的发挥作用，做到好的监督和审查，我国缺乏相关的规定来保证企业内控评价的外部环境。 　　1.2.3评价标准不统一 　　国际上虽然有美国的萨班斯法案明确规定了内控评价的标准，然而我国并没有统一的评价标准。由于内控评价体系是对企业的内部控制的评价和审查，对内部控制的要求较为明显，但是评价自身却没有明确而统一的标准，内控评价的本身没有进行规范，这样就导致企业的内控评价体系没有走上规范的道路。另外，对于企业管理层的内部控制没有提供实质的指导，造成不同企业的管理层对于企业内控评价体系有不同的认识。这都是因为内控评价标准不统一造成的问题。 　　2.企业内控评价体系的建设 　　由于内控评价体