第二章 货币资金-1与交易性金融资产.pptVIP

第二章  货币资金与交易性金融资产 第一节 货币资金 （一）库存现金管理与核算 1、库存现金的管理（教材 P31） 四方面：库存现金的使用范围；库存现金的限额；现金的日常收支管理；现金的账目管理。 2、库存现金的核算（P37-40） 1）设置“库存现金”总账及“现金日记账”。 2）编制现金收、付款记账凭证。 3）序时、逐笔登记 “现金日记账”。 4）定期核对保证账实相符，账账相符。 5）库存现金的清查 库存现金的清查包括出纳人员每日的自查核对和清查小组不定期的清查。 清查方法是实地盘点。 发生的现金溢余或短缺通过“待处理财产损益”科目核算。查明原因，分别转让“管理费用”、“营业外支出”等科目。 ①现金长款（盘盈）的会计处理 A、盘点发生现金长款时， 借：库存现金 ××× 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 ××× B、现金长款的会计处理（P30） 1）查明原因属于应付给有关人员或单位， 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 ××× 贷：其他应付款—××单位或个人××× 实际支付溢余现金时， 借：其他应付款—××单位或个人××× 贷：库存现金 ××× 2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 ××× 贷：营业外收入——现金溢余 ××× ②现金短款（盘亏）的会计处理 A、盘点发生现金短缺时， 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 ××× 贷：库存现金 ××× B、现金短缺的会计处理 借：其他应收款 —××人或单位（责任人赔偿的部分） —××保险公司（保险公司赔偿部分） 管理费用（无法查明原因的短缺） 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 ××× 注意：无法查明原因的现金短缺和现金溢余，经批准后在会计处理上是有区别的，其理论依据是：现金短缺在大多数情况下是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；而现金溢余和企业的管理无关，不会因为企业管理水平高而产生现金溢余，现金溢余是偶发事件产生的“利得”所以应计入“营业外收入”。 （二）银行存款的管理与核算 1、银行存款的管理 P32-37 主要包括开户管理和结算管理两个方面。 1）银行存款开户管理 根据《支付结算办法》和《银行账户管理办法》的规定，企业依据用途不同，可以开设四种账户：基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。 2）银行存款结算管理（四不准）P32 银行结算纪律：四不准。 在我国，银行转账结算方式有9种： ①银行汇票 A. 异地结算方式，单位和个人均可使用 B. 付款期限：自出票日起1个月内。 C. 必须记载的事项：P33（第三版） D. 背书转让：收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。背书转让以不超过出票 金额的实际结算金额为限，没有填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。银行汇票在多次背书转让时，背书必须连续。 ②商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 A. 同城和异地均可使用。 B. 使用范围：在银行开立存款账户的法人或其他组织之间，必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 C. 付款期限：最长不得超过6个月。其提示付款期限自汇票到期日起10日内。 D. 承兑：即承认付款，是商业汇票特有的程序。商业汇票只有经过承兑，才具有法律效力。商业汇票的付款人即为承兑人。承兑人可以是银行，也可以是银行以外的付款人。按承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 承兑时，应在商业汇票的正面记载“承兑”字样和承兑日并签章。承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。（票样） 银行承兑汇票，承兑银行应按票面金额的万分之5向出票人收取承兑手续费。 E. 贴现：符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现时应做成转让背书。 “贴现”也是商业汇票所特有的程序。 F. 背书转让。商业汇票可以背书转让，背书转让程序同银行汇票。 G. 追索票款：商业汇票到期不获付款的， 持票人应向其前手追索票款。 追索票款的顺序与票据背书的顺序刚好相反。承兑人是最终的债务人，持票人没有从其前手获得票款的，可继续向前追索，直至追索到承兑人为止。 ③银行本票 属于同城结算，单位和个人均可使用。 种类：1）定额本票和不定额本票。 2）转