企业管理中的税收筹划.pptVIP

方案一，向银行贷款融资 企业发展生产，急需资金，可同银行协商解决，上一年度的年贷款利率为9%，筹资费率估计为1%，以后贷款利率可能会提高，本企业所得税税率为25%。 借款资金成本 =借款年利息×（1-所得税率）÷【借款本金×（1-筹资费用率）】 =10000 ×9% ×（1-25%）÷【10000 ×（1-1%） 】 =6.82% 方案二，发行股票融资 公司发展前景被投资者普遍看好，发行股票有良好的基础。因此，在新的一年里可申请增发股票，筹集所需要的全部资金，筹资费率为5%，公司目前的普通股市价30元，每股股利2元，预计年股利增长额为10%。 普通股资金成本 =预期年股利额÷【普通股市价×(1-普通股筹资费用率）】+股利年增长率 = 2 ×（1+10%）÷【30×（1-5%）】+10% =17.72% 方案三，联合经营集资 公司可以与下游厂家联合经营，由公司提供原材料，成员厂加工成产品配件，再卖给公司，由公司包装成最终产品，并负责对外销售。这样，公司试制成功的新产品可利用成员厂的场地、劳力、设备和资源等进行批量生产，从而形成专业化生产能力，保证产量、产值和利润的稳步增长。 （1）成立联合实体 资金成本率＝联营企业获得利润÷联营企业出资总额×100％ （2）项目合资生产 资金成本率＝联营企业获得利润÷利润总额×100％ 第二节 收益分配的税收筹划 学习目标 通过学习，应当能够掌握：　 ☆ 企业利润分配相关税种和税收筹划原理 ☆ 企业利润分配税收筹划方法 一、 按利润分配顺序的税收筹划 （一）企业利润分配顺序 1 、国家参与的利润总额分配。 2 、由企业掌握的利润分配。 （1）承担被没收的财物损失，支付各项税收滞纳金和罚款。 （2）弥补企业以前年度的亏损。 （3）提取盈余公积金。 （4）提取公益金。 （5）向投资者（股东）分配利润 （二）按企业利润分配顺序的税收筹划 1、针对国家参与的利润总额分配的筹划 (1)费用的充分列支 (2)充分利用税收优惠政策来降低企业所得税负 ①尽量利用税前利润弥补以前年度亏损 ②扩大减免税年度的应纳税所得额 ③推迟获得经营收入的年度 (3)最小化应税收入 2、针对由企业掌握的利润分配的筹划 关键点：最大限度地避免投资者（股东）分回利润的再纳税 （1）保留低税区投资企业的利润不予分配，减轻投资者的税负。 （2）通过改变经营方式而避免缴纳企业所得税的筹划。 （3）利用股息所得与资本利得的差异进行税收筹划。 （4）股份公司可以采取追加投资而不直接分配股息的办法。 ［案例］ A公司于2008年2月21日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司（非上市公司）股本总额的70%。假设B公司当年获得净利润500万元。A公司为普通企业，企业所得税税率为25%，B公司是一高新技术企业，企业所得税税率为15%。 分配方案 方案一：2009年3月，董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元。2009年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为人民币1000万元。转让过程中发生的税费0.5万元。 方案二：B公司保留盈余不分配。2009年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为人民币1105万元。转让过程中发生的税费0.6万元。 假设A公司2008年度内部生产、经营所得（不含投资收益）为100万元，方案一和方案二下A公司应纳企业所得税分别为多少？ 分 析 方案一： （1）生产、经营所得应纳税额=100×25%=25(万元) （2）股息所得不补税 （3）转让所得应纳税额 =(转让收入-计税成本-税费) ×税率 =(1000-900-0.5)×25%=24.875(万元) A公司2008年合计应纳所得税额=25+24.875=49.88(万元) 方案二： （1）生产、经营所得应纳税额=100×25%=25(万元) （2）转让所得应纳税额 =(转让收入-计税成本-税费)×税率 =(1105-900-0.6) ×25%=51.10(万元) A公司2008年合计应纳所得税额=25+51.10=76.10(万元) 综上所述，方案一比方案二减轻税负：76.10-49.88=26.25(万元) 启示 方案一比方案二税负低的原因在于，方案一在股权转让之前进行了股息分配，从而有效地避免了重复征税。 对你有何启示？ 转让所得高于成本征税；股息不征税。 二、利用股利的处理方式进行税收筹划 税法规定，企业利润总额在缴纳企业所得税后，对在企业与股东之间进行分配还是税后留利可以进行选择。此时，对企业股东所分配的股利，股东如果为企业的，还要对这部分分配的股利还要合并