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浅析企业内部监督工作存在问题及对策 　　摘要：内部监督是对内部控制的再控制，是内部控制有效运行的保证。本文探讨了内部监督应以风险为导向、植入企业的持续控制过程为目标，以提高内部监督的有效性，从而为相关政策的制定提供参考。 　　关键词：内部监督问题对策 　　 　　美国安然公司等重大舞弊案件催生了萨班斯法案，我国在美上市的企业从2006年开始实施该法案。然而在全球金融危机愈演愈烈的背景下，美国最大的AIG保险公司深陷次贷危机泥潭等事件，再次推动了全球市场监督部门对公司内部监督问题的进一步关注。在国内《企业内部控制基本规范》及其配套指引于2011年正式实施，作为全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措及应对国际金融危机的重要制度安排。众所周知，一个没有免疫系统或免疫系统偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。在内部控制五要素中，内部监督是对内部控制的再控制，以保证内部控制目标的实现，促进企业健康发展。本文通过分析企业内部监督工作中存在的不足，提出提高内部监督效率和效果的对策和建议。 　　 　　一、企业内部监督工作存在的问题 　　一是内部监督有效性待提高。我国《企业内部控制基本规范》2008年6月28日发布，自2009年7月1日起施行。不可否认，在管理基础、风险技术待方面与发达国家相比还有很大的差距。内控规范体系是一项复杂的系统工程，而大部分企业近几年才开展内控审计，审计方法和思路仍沿袭了固有的基于财务核算的会计控制的审计思维，监督方法亟待创新、深度亟待提高。从执行效果上看，发现问题的层面主要停留在内控制度的执行性上，对于影响与阻碍企业健康发展的深层次内控问题、关键性内控问题等方面存在监督不足的问题。内部审计部门在本级企业直接领导下开展工作，人员任免等切身利益受所在企业控制，客观上造成内部审计为本企业利益服务的依附性，内部审计的独立性、工作质量受到一定制约，内部监督弱化的问题依然存在。从近几年审计署的审计结果公告可以看出，企业涉及违规金额动辄数亿。 　　二是内部监督资???整合不充分。企业不同层级不同职能的部门开展形式多样的日常监督检查工作，与内控自我评估工作尚未有效融合。各职能部门是日常监督的最重要的执行部门，能够在第一时间识别内控缺陷，但由于在监督权利、对象、任务缺乏必要的沟通、交流，资源整合不充分。从日常监督开展工作展情况看，主要依靠内审部门推动开展，职能部门未发挥主导作用。如大部分部门不愿将重大的、深层次的内控缺陷及问题暴露出来，自我评估、自我矫正、自我完善的日常监督效果大打折扣。由于不能从日常监督中获取有价值的监督信息，内部审计部门就必须增加日常监督的工作量，不但增加了监督成本，同时对涉及企业发展战略等重点控制领域专项监督仍停留在事后阶段，特别是关键岗位人员的监督有待加强。从监督效果看，无论是重要风险发现的完整性、评估建议的深度和价值，与管理层通过内控促进管理的目标仍存在一定的差距。 　　三是内部监督考核制度亟待完善。内部监督管理链中考核是重要的一个环节，而不少企业对内部监督检查出的问题不处罚或是处罚过轻，考核执行不到位，威慑性不强。如企业对内部监督发现的管理缺陷，没有制定改进方案，对管控体系进行持续的改进；未与领导班子岗位绩效考核直接挂钩，发现的问题得不到及时整改，屡查屡犯现象严重。2009年2月贺国强在部分中央企业调研时强调，要把惩防体系植于企业内部控制和风险管理制度之内，融入企业经营管理体制之中，为国有企业改革发展提供有力的保证。企业的业绩考核和评价，不应单纯依靠财务指标，也应当与企业管理层的控制态度紧密相连，与企业内部监督的有效性紧密相连。内部监督考核制度、方法、措施和途径还需进一步探索完善。 　　 　　二、提高内部监督工作有效性的相关建议 　　（一）以人为本，构建勤勉尽责的内控执行文化 　　无论是多么完善的内控制度，如果没有一以贯之的有效执行，都有可能形同虚设。一个成功的企业文化决定了企业境界、未来发展格局，也是企业核心竞争力之一。在现阶段，基于企业文化基础之上，构建勤勉尽责的内控执行文化，可以克服内部监督的局限性、有效解决制度约束的短板问题，服务企业发展战略。 　　一是高层引领内控文化建设。如光明集团管理层凌驾于内控制度之上，前董事长冯永明一个人就贪了7.9亿元。因此《企业内部控制基本规范》强调了董事、监事及其他高级管理人员应在企业文化建设中发挥重要作用。内控文化建设，关键在领导。从管理层着手，推行以人本的控制理念，培育其社会责任感、高尚的道德情操、正确的风险意识，通过公司日常会议宣导等方式，不断地培训教育，以身作则地带头执行，推动勤勉尽责的内控执行文化建设。 　　二是积极培育员工的价值观。企业要充分重视员工的价值，树立以人为本的管理