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肇庆科技职业技术学院 会计系 第五节 坏 账 企业无法收回的应收款项 一、确认坏账条件（Ｐ４２） 二、坏账损失核算方法（重点和难点） 方法一：直接转销法（了解） 是在实际发生坏账时,确认坏账损失,并直接记入当期损益（资产减值损失） 借：资产减值损失 贷：应收账款 见书Ｐ43(例2.25) 方法二：备抵法（掌握） 按期估计坏账损失，记入当期资产减值损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 账务处理：设置“坏账准备”账户 【提示1】坏账准备科目属于应收账款的抵减科目，贷方登记增加，借方登记减少；【提示2】应收账款账面价值（资产负债表） ＝应收款项余额－坏账准备 备抵调整类账户 备抵调整类账户 备抵调整类账户 备抵调整类账户 备抵调整类账户 备抵调整类账户 备抵调整类账户 2010年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额。 甲公司2011年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。 甲公司2011年年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。 甲公司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20000元，已存入银行。 2012年年末应收丙公司的账款余额为500000元，经减值测试，甲公司决定按8%计提坏账准备。 2010年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额。 2010年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额。 甲公司2011年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。 甲公司2011年年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。 甲公司2011年年末应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。 甲公司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20000元，已存入银行。 2012年年末应收丙公司的账款余额为500000元，经减值测试，甲公司决定按8%计提坏账准备。 某公司1997年年末应收账款余额为600000元；1998年发生坏账损失2000元年末应收账款余额为650000元；1999年，上年已冲销的应收账款2000元又收回，年末应收账款余额为760000元，该公司自1997年开始采用备抵法处理坏账损失，提取坏账准备的比例为5‰。 要求：编制某公司1997年至1999年有关坏帐的计提、发生和转回的会计分录 备抵调整类账户 2010年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为110000元，甲公司采用帐龄分析法。假定计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额。 2010年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为110000元，甲公司采用帐龄分析法。假定计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额。 存货减值 在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值熟低计量。 （一）存货跌价准备的计提和转回 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。其中，成本是指期末存货的实际成本，如企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本为经调整后的实际成本。 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 备抵调整类账户 备抵调整类账户 2010年12月31日，甲公司×材料的账面金额为100000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为80000元，由此应计提的存货跌价准备为20000元。2011年6月30日，×材料的账面金额为100000元，由于市场价格有所上升，使得×材料的预计可变现净值为95000元，应转回的存货跌价准备为15000元。 2010年12月31日，甲公司×材料的账面金额为100000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为80000元，由此应计提