《增值税》课件.pptVIP

增值税 一、征收范围 二、纳税义务人 三、税率 四、计算方法 五、销项税额—进项税额 征税范围 一、一般规定 1. 销售或进口货物:有形动产 2. 提供劳务：加工、修理修配劳务 二、增值税和营业税的关系 1. 有形动产征增值税;无形资产、不动产征营业税 2. 加工、修理修配劳务征增值税；其他劳务征营业税（交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电信、文化体育、娱乐业、服务业） 三、特殊行为 （一）视同销售行为：两代两机增投分；集体个人非应税 （二）混合销售行为 1. 含义：一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，二者有密切联系或主从关系 2. 税务处理 （1）增值税纳税人：征增值税不征营业税 （2）营业税纳税人：征营业税不征增值税 （三） 兼营行为 1. 含义：既有应纳增值税的行为，又有应纳营业税的行为 2. 税务处理 （1）分别核算：分别纳税 （2）未分别核算，一并征收增值税 纳税义务人 一、划分标准 1. 一般纳税人 2. 小规模纳税人 二、划分标准 1. 会计核算是否健全 2. 年销售额 （1）工业企业：100万 （2）商业企业：180万 税率与征收率 一、税率 1. 基本税率：17% 2. 低税率：13% 3. 零税率：出口环节 二、征收率 1. 工业企业：6% 2. 商业企业：4% 计算方法 一、一般纳税人 1. 进品：按组成计税价格计算 （1）应税消费品：关税完税价格+关税+消费税 （2）非应税消费品：关税完税价格+关税 2. 销售：当期销项税额-当期进项税额 二、小规模纳税人 1. 工业企业：销售额*6% 2. 商业企业：销售额*4% 注意：销售额为不含税销售额 小规模纳税人不得抵扣进项税额 当期销项税额-当期进项税额 一、当期销项税额 1.销售额：全部价款+价外费用（含不销项税额） 2.销项税额=销售额*税率 二、当期进项税额 （一）可以抵扣的进项税额 （二）不得抵扣的进项税额 可以抵扣的进项税额 一、取得增值税专用发票 1.从销售方取得的增值税专用发票； 2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3.税务所代开的增值税发票 二、未取得增值税专用发票 1.免税农产品13% 2.运费7% 3.废旧物资10% 不得抵扣的进项税额 一、 未取得专用发票 二、 取得专用发票 1. 固定资产 2. 用于集体福利、个人消费 3. 用于非应税项目 4. 用于免税项目 5. 非正常损失 6. 非正常损失的产成品、在产品 应用举例 例1：东方家具为增值税一般纳税人。2007年2月，该公司发生以下经济业务： （1） 外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元 （2） 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3） 进口生产家具用的辅助材料一批，关税寒冬价格8万元，已纳关税1万元 （4） 销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元 已知：该公司月初增值税进项税金额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额 要求： （1） 计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程 （2） 计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程 （3） 计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程 （4） 计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程 答案 （1）进口辅助材料应纳增值税税额=（8+1）*17%=1.53（万元） （2）2月份可以抵扣的进项税额=40*17%+1*7%+(8+1)*17%=8.4(万元) （3）2月份销项税额=[93.6/(1+17%)]*17%=13.6(万元) （4）2月份应纳增值税税额+13.6-8.4=5.2(万元) 例2 某企业为小规模商业企业,2006年5月销售货物取得含税收入20万元;购进货物10万元,取得增值税专用发票注明税款1.7万元,计算其应纳增值税额? 解: 应纳增值税额=20/(1+4%)*4%=0.77(万元) * *