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浅析内部控制视角下内部审计 　　[摘 要] 内部控制既是企业对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具,也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。反过来,内部审计又能为改进内部控制提供建设性意见。企业内部控制是内部审计机构开展内部审计工作的重要依据,内部控制越健全,企业制度执行情况越好,内部审计工作越容易开展,作用就越容易发挥。我国企业目前内部审计存在机构设置不合理、独立性不强等亟待解决的问题,针对这些问题,要建立健全内部控制,完善内部审计,提高内部审计人员的技能,才能更好地发挥内部审计在企业中的监督作用。 　　[关键词] 内部控制 内部审计 独立性 　　 　　内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动;目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化和规范化的方法,来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。 　　一个现代企业完善、健全的内部控制系统中,必须有完善严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它既是内部控制系统中重要的一个分支机构,又是实现内部控制目标的重要手段。 　　一、内部审计与内部控制的关系 　　1.内部审计与内部控制相互依赖、相互促进 　　内部控制既是企业对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具,也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。反过来,内部审计又能为改进内部控制提供建设性意见。在审计的发展过程中,对内部控制的重视与信赖,加速了现代审计方法的变革,节约了审计时间和审计费用,同时也扩大了审计范围,完善了审计的职能。 　　建立健全有效的内部控制可以对企业内部进行有效的监督和控制,及时发现问题并能及时纠正,可以对企业风险有效评估,不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制,促使企业减少和避免风险,促进企业目标的实现。内部审计机构的设立本身就是组织内部控制的内容之一,而内部审计的重要工作之一是审查被审计单位内部控制的适当性、合性和有效性。 　　内部审计制度的完善是健全内部控制制度的重要内容,同时内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性的意见。建立健全内部控制制度,离不开强化内部审计。 　　2.内部审计在内部控制中的作用 　　内部审计的作用是随着内部控制的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的,内部审计可以监督各项计划的贯彻情况,为经营决策提供依据;内部审计机构可以相对独立地对各部门、企业内部控制情况进行监督、检查,揭示经营管理薄弱环节,促进企业健全自我约束机制;内部审计对业务流程的合法性和合规性进行审查与评价,以达到预防发生舞弊行为的目的;内部审计为机构增加价值,降低成本,有利于实现企业价值最大化的目标。 　　(1)内部审计能够发现内部控制的薄弱环节并完善内部控制机制 　　随着经济的发展,企业的经营规模扩大,经营业务日趋复杂,管理方式多样化,内部控制并不能做到面面俱到,在企业生产经营的各个环节必然会出现薄弱的环节,这在客观上就需要有健全的审计监督机制,帮助管理层检查和监督履行经济责任的情况,同时揭露徇私舞弊、损失浪费等弊端。内部审计在企业中不直接参与企业的经济活动,处于相对独立的地位,对企业各个环节的业务流程比较熟悉,不仅可以监督内部控制机制是否得到执行,还能发现各业务流程中可能存在的薄弱环节,帮助企业完善内部控制。 　　(2)强化内部审计可以有效防止内部控制失效实现内部控制目标 　　企业为了达到既定的目标,需要建立一套完整、科学的内部控制机制,制定相应的规章制度,以保证企业内部的各项经营管理目标能够有效地贯彻执行。但事实上,一些企业的内部控制机制很难发挥作用,建立健全内部控制制度时,就要加强相关方面的内部审计工作。 　　(3)内部审计有利于实现企业价值最大化的目标 　　内部控制标准有效推进关键是降低成本、提高效率。从内部审计的目的可以看出,内部审计是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化和规范化的方法,来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。 　　二、目前我国企业内部控制环节中内部审计存在的问题 　　许多企业实际并不缺乏内部控制制度,但是仍然有内控失效事件频繁发生,小到会计信息不可靠,大到违法违规案件。近年来,媒体上不断地揭露那些由于企业内部失控而给企业和国家造成了巨大的经济损失,违纪者受到惩罚。如果企业内部控制制度健全,内部审计发挥了应有的作用,便可以及早发现企业内部经营上出现的漏洞。内部审计控制是企业内部控制的一种特殊形式,目的在于监督评价企业内部管理制度和控制活动是否合理有效,可以说是内部控制的再控制。但目前我国企业中内部审计还存在一些问题亟待解决: 　　1.内部审计机构设置不合理,独立性不强 　　独立性是内部审计的生命,是对内部审计工作的内在要求。