昆明政府投融资公司审计发现存在问题及建议.docVIP

昆明政府投融资公司审计发现存在问题及建议 　　【摘要】为促使政府投融资公司在转型的关键时期能够健康地发展壮大，文章对政府投融资公司审计过程中发现的一些问题进行了阐述，并就这些问题提出了相应的建议。突出了内部审计工作在资金安全、重点工程建设项目、专项资金管理以及内部控制的审计监督上的重要性。 　　【关键词】政府投融资公司内部审计问题建议 　　为了筹集建设资金，原昆明市委书记仇和曾定下了“养人靠财政、建设靠投融资、发展靠招商引资”的城市发展理念，而市级投融资公司在此发挥了主要作用。虽然投融资公司支持了地方基础设施建设，但在宏观政策紧缩、监管机构加压之际，各地的融资平台正面临着一场生存危机。2010年1月，昆明市推进了投融资体制改革，政府整合下属9家市级投融资公司，成立了昆明发展投资集团有限公司（下称“昆发展”）；昆发展受市政府授权对上述9家平台公司履行出资人职责。昆发展成立后，审计部根据有关内部审计法规，结合目前国家关于规范地方政府融资平台公司管理和加强对融资平台公司审计的要求，组织对企业重大投融资活动、财务管理、资产负债损益、重大决策、资产管理处置、企业效益、内部管理、工程项目资金管理等情况展开内部审计。以下是笔者在开展内部审计工作中发现存在的一些问题和一些建议，为政府投融资公司的内部审计工作提供参考。 　　一、存在的问题 　　（一）资产质量低，变现能力差 　　为了使投融资公司正常运转，昆明市政府向投融资公司注入相应资产，以满足其项目建设和偿债的资金需要。比如政府要修一条公路，注入投融资公司的资源可以是土地、特许经营权或其他可变现的资产，投融资公司需要对注入资产进行包装，以间接或直接地获得融资，并完成资源资产的变现和项目的建成。 　　注入的资产之中，最大的一部分是土地，为了方便这方面资金流转的需要，昆明建立了财政、土储、昆发展三大资金池的联动机制，循环过程是：投融资公司对政府注入的土地进行统一的征地、拆迁、安置、补偿，并进行适当的市政配套设施建设，使该区域土地达到熟地建设条件，再交由土地交易机构进行市场供应，而所获得的土地出让收入将回流至土地整理业主单位的各投融资公司，支撑债务偿还，如果出现资本金缺口，再通过直接融资和财政配套资金解决。央行称之为“昆明模式”。随着国家对房价政策调控力度的加大，土地流拍现象日益突出，土地的变现能力大打折扣。 　　政府除注入土地等可变现的资产外，为了让这些投融资公司的财务报表好看，还注入了一些根本没有变现能力的资产，比如道路、桥梁、河流、湖泊等资产。有些公司的财务报表中净资产量非常大，但相当一部分资产对于公司来说毫无意义。假如有家公司，政府将一些湖泊作价6亿多元注入该公司，财务部门根据政府相关决议将其作为资产入账，但几年来政府一直没有将这些湖泊的所有权划拨给该公司，而且公司也没有这些湖泊的使用权。对于该公司来说，此项资产不仅没有给公司带来任何收益，反倒每次审计都要费尽周折解释一翻。 　　（二）债务负担重、偿债风险高 　　对于投融资公司来说，资产质量低，变现能力差只是影响偿债能力的一个方面，更主要的原因是政府投融资公司承担着政府基础设施建设的重任，政府的债务相当一部分也就是这些投融资公司的债务，多年来积累下来的债务让这些公司的偿债风险激增。在2011年2月份举行的昆明市国土资源管理暨土地储备工作会上，黄云波曾表示，“目前昆明市已进入还贷高峰期，以往大量存量债务和计划新增债务只有通过储备土地和土地一级开发整理进行债务保全或进行融资。在资金从紧、土地严控的情况下，如何保障昆明市经济持续、健康、快速发展，国土资源管理面临的双重压力更为突出。”巨大的债务压力，不光是昆明市投融资公司面临巨大难题，全国各地的政府投融资公司都面临着同样的难题。据彭博社报道，其对231家地方政府融资平台公司截至2011年12月10日的债务进行了统计。统计结果发现，231家地方政府融资平台公司的债务总额为3.96万亿元 （折合6220亿美元），规模超过欧元区救助基金EFSF，其中大部分债务的债权人是银行。而根据审计署去年6月的统计数据，中国共有6576家地方政府融资平台公司，债务总额4.97万亿元，约占地方政府债务总额10.7万亿元的一半。彭博调研的231家公司（数目约占全中国的2%）负债额占全国6576家公司债务总额的3/4以上。彭博分析称，这意味着官方发布的数据有可能远远低估了地方融资平台的债务。政府投融资公司代表的是政府，如果投融资公司出现违约，就表明政府违约，所以投融资公司无论如何也要保证债务如期偿还。一边要还旧债，一边又新增债务，这些投融资公司面临的压力可想而知。所以在对这些投融资公司的审计过程中我们发现，挪用项目保证金、专项基金，拆东墙补西墙的现象非常普遍。 　　（三）资金来源结构不合理，融资工作难