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探讨现金流量表编制方法 　　[摘 要]本文通过从现金流量表的概念与作用着手,结合当前编制现金流量表编制方法上的一些问题,提出了较为准确的一种编制方法,这一编制方法的数据来源从序时账中获得,对会计人员是一种帮助,也是一种督促,督促其规范会计核算工作。 　　[关键词]探讨 现金流量表 编制方法 　　 　　现金流量表的编制一直是报表编制的一个难点,一方面现金流量表是基于收付实现制编制的,另一方面报表的时效性要求不容会计人员将过多的时间停留在一张表上,在实践中也缺乏可操作性。会计人员大都是根据资产负债表和利润表两大主表,再辅以总账和明细账获取相关数据来编制出现金流量表,从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。 　　本文简要谈谈实践工作中编制现金流量表的一点体会,提出从序时账中获取与现金流相关的数据,半小时内较为准确地完成现金流量表的编制,与读者共同探讨。 　　一、概念与作用 　　现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,将现金流量分为三类,即经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。 　　现金流量表可以用于分析企业在短期内有没有足够现金去支付运营所需要资金,其主要作用有:1.现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力;2.现金流量表有助于预测企业未来现金流量;3.现金流量表有助于分析企业收益质量;4.补充了以权责发生制为基础的会计报表,增强会计信息的可比性。 　　现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 　　现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 　　二、现金流量表的主要项目 　　企业日常发生最多的就是经营活动,投资活动和筹资活动并非经常发生,而且经营活动产生的现金流是公司的“造血”器官,可以提前反映公司的经营状况。因此,本文着重就经营活动的主要项目进行探讨。 　　经营活动分为经营活动现金流入和经营活动现金流出两部分,其主要项目有:1.销售商品、提供劳务收到的现金;2.收到的税费返还;3.收到其他与经营活动有关的现金;4.购买商品、接受劳务支付的现金;5.支付给职工以及为职工支付的现金;6.支付的各项税费;7.支付其他与经营活动有关的现金。 　　经营活动现金流量质量的好坏关键在于“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”,若一个企业需要通过筹资活动产生的现金流来补充经营活动所形成的资金缺口,偶尔可以为之,长此以往则极有可能会影响公司的核心竞争力。 　　三、探讨现金流量表的编制方法 　　笔者长期从事会计核算工作,对工作严谨认真,制订了一套会计核算规范,规范摘要、按要求填制凭证,全体会计人员执行标准化的会计核算工作。只有会计核算达到标准化才能实现通过序时账取数,以达到准确、快速编制现金流量表的目的。 　　规范摘要,譬如:支付的货款分为现金、转账、票据、相抵、承兑到期,摘要则相应为付货款/现金、付货款/转账、付货款/票据、应收应付相抵、付货款/承兑到期。 　　按要求填制凭证,是指在填制凭证时借贷关系要一一对应,譬如,收到货款分录如下: 　　收货款/转账借:银行存款 　　收货款/转账 贷:应收账款 　　企业在通过网银或是银行柜台办理转账付款业务时,需要向银行支付手续费,会计人员在填制凭证时应当将付货款和付手续费分别做账,不能是多借一贷,分录如下: 　　付货款/转账 借:应付账款 　　付货款/转账贷:银行存款 　　付费用/手续费 借:财务费用 　　付费用/手续费贷:银行存款 　　同一业务类型同一现金流量项目可以多借一贷,如同时支付职工工资和职工中秋节日费,分录如下: 　　付职工薪酬/工资借:应付职工薪酬/应付工资 　　付职工薪酬/中秋节日费 借:应付职工薪酬/应付福利费 　　付职工薪酬贷:银行存款 　　如果是将资金从一家银行转至另一家银行,则会计处理如下: 　　转户 借:银行存款 　　转户贷:银行存款 　　在编制现金流量表前要求核对完现金、银行存款、应收票据、应付票据等账实是否相符,确认相符后,从序时账中导出与现金流量相关的数据,如现金、银行存款、其他货币资金科目的序时账。首先,利用EXCEL根据摘要筛选含“转户”、“缴现”、“取现”,将其剪切到另外一张表。其次,完成投资活动和筹资活动现金流量的填列,因为这两项活动非经常发生,数据项相对比较少。然后,筛选含“收货款”,在现金流量项目栏填上“销售商品、提供劳务收到的现金”;含“付货款”,在现金流量项目栏填上“购买商品、提供劳务支付的现金”;“收到的税费返还” 在现金流量项目栏填上“收到的税费返还”,含“付职工薪酬” 在现金流量项目栏填上“支付给职工以及为职工支付的现金”;含“付税费”在现金流量项目栏填上“支付的