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加强疾控机构财务内部控制思考 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）03-248-02 　　摘 要 疾控机构内部控制是规范财务管理、提高单位经营管理的重要手段。本文着眼阐明疾控中心实施内部控制的必要性，针对当前疾控机构内部控制存在的一些问题，提出了更新观念，进一步完善疾控机构内部控制制度、规范会计系统控制程序、加强疾控机构预算控制及人员控制等具体措施。 　　关键词 疾控机构 内部控制 思考 　　 　　随着医疗卫生改革的深入推进，疾病预防控制体系的建立，作为实行全额财政拨款的卫生事业机构，内部控制在实际工作中仍存在诸多问题，加之目前财务核算中心模式及财政集中支付模式的采用，单位只设报账员，一定程度上削弱了财务人员的服务管理职能，财务人员参与单位经济决策的积极性和主动性受到抑制，如何保证财务管理的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性？笔者以为，实施内部控制，建立科学、严密、有效的内控机制，是疾控中心强化内审监督，加强财务管理的重要手段。 　　一、当前疾控机构内部控制存在的问题 　　1．内部控制意识薄弱。相关人员尤其是单位领导对内部控制的重要性认识不足。有些单位制度不够健全，业务不够规范，有的虽然建立了内部控制制度，但因领导重视不够，只关注内部控制制度的文字编写环节，忽略了关键的制度执行环节，使制度的作用未能得到充分发挥。有的领导认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，因而既没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部控制流于形式。同时相当多的会计人员忽视对内部会计控制知识的掌握，忽视对新知识的学习和更新，对新的经济形势下的新的风险防范意识较弱。 　　2．内部控制制度不够完善。在当前国家财政改革的形势下，疾控机构做为卫生事业单位也在加强财务管理方面做出了一定的成效，财务管理的各项法规、制度现已基本满足日常管理的需要，但关于内部控制制度方面还不够完善。很多单位没有规范的内部控制制度，仅凭经验进行简单的控制，有的虽然建立了一些内部会计控制制度，但???够科学、严谨，用一些业务规章制度代替内部会计控制制度，仅就开支范围、开支标准、开支权限等简单加以控制，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。也没有针对疾控工作的各个环节、各个科室乃至各个岗位制定出相应的规章制度，执行上缺乏相应的激励与约束机制。 　　3．缺乏必要的成本控制。疾控机构作为做为非盈利性卫生事业单位，长期以来风险意识淡薄，缺乏应有的风险控制意识。目前，随着经济的发展及管理效率的提高，虽根据自身管理需要，疾控机构也逐渐将内部成本核算纳入自身的财务管理当中，开展成本核算，取得了不少成绩，为节约单位开支、优化单位支出结构、减少浪费做出了重要的贡献。但是，大多数还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。没有统一的、标准的成本定额，单位成本控制没有统一的标准和依据。同时“算成本分奖金”的观念导致了某些疾控机构的超前分配，制约了疾控事业的发展后劲。 　　4．预算控制不够科学。疾控机构的预算编制依据往往是简单根据上年预算，并按照卫生局的要求编制，预算没有细化到具体项目和具体执行科室，也未进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。使得预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。因此，这样形成的预算不能反应环境的变化和满足管理的要求，对单位的经营活动管理没有指导意义。此外，预算执行力不够且缺乏控制，预算调整随意，没有实行集体决策，预算得不到执行。 　　5．会计内部控制管理存在瑕疵。由于大多数单位未设置总会计师，分管财务的领导往往缺乏财务管理知识，对财务工作过问少，或者干脆授权财务负责人代其负责，这就削弱了单位对财务的控制；财务部门是与其他科室平行的部门，很难对其他科室的日常财务工作起指导作用，使得财务室难于发挥控制作用。因此，迫切需要设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，加强内部控制，有效促进疾控管理和服务水平登上一个新的台阶。 　　二、疾控机构建立与实施内部控制应坚持的原则和方法 　　疾控机构加强内部控制制度建设，建立与实施内部控制管理，应当遵循全面性重要性制衡性四个原则：一是全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项。二是重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。三是制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾效率原则。四是适应性原则。内部控制应当随着业务范围、工作任务的变化及时加以调整。重点做好