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关于铁路工程项目施工阶段内部审计管理思考 　　摘要:铁路工程项目合同生效之后，大规模的建设活动便开始了，在此期间，项目审计部门必须根据国家的方针政策和相关法规以及企业的投资目标和规章制度，对工程建设期间的管理状况、财务收支情况进行审计。以下将主要阐述铁路工程项目施工阶段内部审计管理及控制。 　　关键词:铁路施工内部审计 　　 　　根据批准的设计文件和建设工期要求，完成建筑安装工程，经过验收，进行工程交接。铁路施工企业是独立经营、独立核算的基本物质生产单位，拥有大量的固定资产、流动资金、周转材料和相应的生产技术基地。因而，项目内部审计不是以决策者的权力和意志为依据，而是以原则和标准为依据。 　　一、工程项目内部审计概述 　　(一)内部审计的概念 　　所谓内部审计，是指在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和配置专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策、制度的规定，采用一定的程序和方法，对本单位及其下属单位的财政、财务收支及各项经济活动的合法性、合理性、效益性以及经济活动资料的真实性进行审核、鉴定和评价，并提出改进性建议的一种经济监督活动。审计的科学性是其独立性和权威性的基础和保证。 　　(二)工程项目内部审计的功能 　　内部审计的职能内部审计的总体目标是最有效的帮助管理者管理组织的业务活动。企业的管理当局希望通过内部审计人员的工作，使内部审计的目标不只局限于查错防弊和保护资产，更重要的是对经营管理领域存在的控制缺陷提出富有建设性的、符合成本效益要求的改进的措施和方案，以帮助各级管理人员更有效的履行职责。截至今天，公司内部审计全面进入管理审计时代：从业务审计发展到整个3E审计(即效率性、效果性、经济性)，又发展到服务于整个组织。内部审计工作的延伸直接导致了内部审计职能的扩充。现代内部审计兼具监督、评价、控制、服务四大职能。 　　二、铁路工程项目施工阶段审计的内容 　　铁路工程建设项目审计是企业内部审计部门或由其委托的审计单位从工程建设项目投资经济活动开始后至竣工决算编报之前，对铁???工程建设项目实施全过程的真实性、合法性和效益性所进行的监督和评价活动。 　　(一)施工成本的审计 　　对施工成本进行审查，具体应注意以下方面：①看基层成本员的工作底稿，最主要的是材料发出分配表和工资分配表。②查阅折旧计算表和材料成本差异分配表。③查看原始记录制度的执行情况。④检查工程任务单。⑤检查待摊费用和预提费用，审计人员对此应检查企业财务部门是否严格按照制度规定办理。 　　(二)工业生产、机械作业、辅助生产的审计 　　附属和辅助部门的产品成本核算，大部分适用定单法，按内部制定的预算价格进行考核。应着重注意以下几点：①产品成本负担管理费问题是否符合规定。②内部独立核算单位的产品和劳务，不论是否提供给本单位，都应按销售价核算“销售利润”。 　　(三)内部控制制度审计 　　主要审查与工程建设项目有关的内部控制的建立及执行情况，并重点审查： 　　(1)参与项目建设的有关单位是否建立了如下制度，有无重要的制度遗漏。主要包括：建设单位是否建立招标投标制度、合同管理制度、质量控制制度、进度控制制度、财务管理制度、资金管理制度、成本控制制度、物资采购制度、信息管理制度等。设计单位是否建立质量目标管理制度、合同管理制度、单位及个人资质管理制度、档案管理制度等。监理单位是否建立岗位职责制度、质量控制制度等。 　　(2)内控制度是否符合内部控制原则，在内容上是否健全、完备、严密、有效，有无重大的缺陷。 　　(3)建设工程实施全过程中，内控制度是否得到有效执行，实际遵循情况如何。 　　(四)工程建设项目投资及概(预)算执行情况审计 　　主要包括：(1)各种资金渠道投入的实际金额是否属实，有无建设资金不到位问题，不到位原因及造成的影响；(2)概预算总投资和实际投资完成额是否属实，调整概算是否合法，列入决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核算是否真实、准确，提前列入决算的项目是否符合有关规定并报经批准，待摊投资的支出内容和分摊办法是否合规；(3)工程建设项目投资是否超过批准的概(预)算，其原因是否查清，工程建设是否符合基建程序，是否按照经批准的设计文件进行建设等。 　　三、铁路工程项目施工阶段的审计管理与控制 　　内部审计是铁路工程项目内部控制的组成部分，具有完善内部控制的作用。凡内部控制健全完善的领域，差错发生的情况就少，反之则多。内部审计人员可以凭借其优势，围绕施工阶段内部控制设计的健全性及其执行的有效性独立开展审查和评价。针对其中的问题和缺陷，向最高的管理者提出具有建设性的改进措施和建议，从而促进工程项目不断改进内部控制。建立内部控制系统是管理层的责任，执行内部控制是执行部门的责任。只有建立了一套适