【精品培训讲座】加强房地产业税收管理方法与途径，，可编辑.pptVIP

3、台账管理 （1）跨年度税前扣除项目台账 （2）亏损及税前弥补亏损台账 （3）人工费用及附加税前扣除台账 （4）广告和宣传费税前扣除台账 （三）所得税预缴管理 1、预缴方法 （1）据实预缴 （2）核定预缴 2、预缴期限 3、汇总纳税 4、预缴申报资料 5、预缴管理业务流程 8、土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题　　纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。 国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知 (国税发[2010]53号)2010.5.25 1、为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。 2、对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。 四、房地产开发企业会计核算 1、房地产开发企业会计核算特点 营业收入核算的特殊性---收入多样、坏账风险小 开发产品成本核算的特殊性---核算构成难度大、核算时间跨度长、项目核算差异性大、滚动开发核算难度大 利润分配形式的特殊性---现金、产品 2、收入的会计核算 （1）开发产品销售收入 A、收到预售款 借：银行存款 贷：预收账款 B、缴税 借：应交税费---应交营业税 贷：银行存款 C、交房 借：预收账款 贷：主营业务收入 D、结转销售成本 借：主营业务成本 贷：开发产品---商品房 E、按配比原则结转税金 借：主营业务税金及附加 贷应交税费---应交营业税 F、分期收款时 借：开发产品---分期收款 贷：开发产品---商品性土地 G、代销 借：委托代销商品 贷：开发商品---商品房 借：应收账款 贷：主营业务收入 H、包销 借：应收账款 贷：主营业务收入 I、价外收入---代收款项、代垫款项 借：银行存款 贷：其他应付（收）款---维修基金 （2）代建工程收入 A、发生合同成本 借：工程施工 贷：应付工资（原材料等） B、结算工程价款 借：应收账款 贷：工程结算 C、收到工程价款 借：银行存款 贷：应收账款 D、确认代建工程收入、费用 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：工程施工---合同毛利 （3）视同销售 借：长期股权投资等 贷开发产品---商品房 （4）出租收入、其他收入 3、扣除的会计核算 （1）开发成本 A、拆迁费、设计费、施工费、间接费用等 借：开发成本 贷：银行存款、应付账款、开发间接费用等 B、配套设施费用预提 借：开发成本---按项目分列 贷：预提费用---预提配套设施费 （2）开发产品及主营业务成本 借：开发产品---土地、房屋、代建工程、配套设施等 贷：开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品 （3）其他业务成本---出租 A、投入出租时 借：出租开发产品---出租产品 贷：开发产品---商铺 B、收取租金时 借：银行存款 贷：其他业务收入---商品房出租 C、出租房成本摊销 借