会计第7篇 章财产清查.pptVIP

本章学习重点：包括财产清查的方法、财产清查结果的处理。 本章理解点：财产清查的意义、财产清查的准备工作。 本章掌握点：财产清查的种类。;一、财产清查的意义 运用财产清查的手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对和盘点，具有十分重要的意义: 1、保证帐实相符，使会计资料真实可靠 2、保护财产的安全和完整 3、挖掘财产潜力，加速资金周转 4、保证财经纪律和结算纪律的执行;1、全面清查与局部清查 全面清查是指对所有的财产和资金进行全面盘点与核对。 局部清查也称重点清查，是指根据需要只对财产中某些重点部分进行的清查。 2、定期清查和不定期清查 定期清查是指在规定的时间内所进行的财产清查。一般是在年、季、月终了后进行。 不定期清查也称临时清查，是指根据实际需要临时进行的财产清查。 定期清查和不定期清查的范围应视具体情况而定，可全面清查也可局部清查。 ;一、财产清查的准备工作 在清查前，必须首先做好以下几项准备工作： （1）清查小组制定财产计划，确定清查对象、范围、配备清查人员，明确清查任务。 （2）财务部门要将总账、明细账等有关资料登记齐全，核对正确，结出余额。保管部门对所保管的各种财产物资以及账簿、账卡挂上标签，标明品种、规格、数量，以备查对。 （3）银行存款和银行借款应从银行取得对账单，以便查对。 （4）对需要使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确。对应用的所有表册，都要准备妥当。;1、实物资产的清查 实物数量的清查方法，比较常用的有以下几种： （1）实物盘点。即通过逐一清点或用计量器具来确定实物的实存数量。其适用的范围较广，在多数财产物资清查中都可以采用这种方法。 （2）技术推算。采用这种方法，对于财产物资不是逐一清点计数，而是通过量方、计尺等技术推算财产物资的结存数量。这种方法只适用于成堆量大而价值又不高难以逐一清点的财产物资的清查。例如，露天堆放的煤炭等。;2、库存现金的清查 库存现金的清查，包括人民币和各种外币的清查，都是采用实地盘点即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明帐实是否相符及盈亏情况。 现金盘点报告表兼有盘存单和实存账存对比表的作用，是反映现金实有数和调整帐簿记录的重要原始凭证。其一般格式如表7-3所示：;3、银行存款的清查 银行存款的清查，与实物和现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。即将企业单位的银行存款日记账与从银行取得的对帐单逐比核对，以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。 在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因：一是双方账目发生错帐、漏帐。所以在与银行核对账目之前，应先仔细检查企业单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后再将起与银行送来的对账单逐笔进行核对。二是正常的“未达帐项”。所谓“未达帐项”，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入帐，而另一方尚未入账的款项。;企业单位与银行之间的未达帐项，有以下四种情况： （1）企业已入账，但银行尚未入账 ①企业送存银行的款项，企业已做存款增加入账，但银行尚未入账； ②企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款、未记账； （2）银行已入账，但企业尚未入账。 ①银行代企业收进的款项，银行已作为企业存款的增加入账，但企业尚未受到通知，因而未入账； ②银行代企业收支付的款项，银行已作为企业存款的减少入账，但企业尚未受到通知，因而未入账； ;[例1] 2006年6月30日某企业银行存款日记账的账面余额为31000元，银行对账单同的余额为36000元，经逐笔核对，发现有下列未达帐项： （1）29日，企业销售产品收到转帐支票一张计2000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。 （2）29日，企业采购原材料开出转帐支票一张计1000元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。 （3）30日，企业开出现金支票一张计250元，银行尚未入账。 （4）30日，银行代企业收回货款8000元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 （5）30日，银行代付电费1750元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 （6）30日，银行代付水费500元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。 ;;4、往来款项的清查 往来款项的清查，采用对方单位核对账目的方法。在检查个单位结算往来款项账目正确性和完整性的基础上，根据有关明细分类账的记录，按用户编制对帐单，送交对方单位进行核对。 对账单一般一式两联，其中一联作为回单。如果对方单位核对相符，应在回单上盖章后退回；如果数字不符，则应将不符的情况在回单上注明，或另抄对帐单退回，以便进一步清查。在核对过程中，如果发现未达帐项，双方都应采用调节账面余额的方法，来核对往来款项是否相符。 尤其应注意查明