中国养老保障体系所面临的问题与改革路径-中国人保资产管理有限公司.PDF

专 2013 年12 月31 日 题 研 保险研究 〃专题研究 究 中国养老保障体系所面临的问题与改革路径 保 ——基于国际经验视角 险 张众 研 究 目录 一、中国养老保障体系的现状、问题及原因 3 （一）政府提供保障的基本情况及存在的问题3 （二）市场提供保障的总体情况与存在的问题4 （三）企业年金发展不足的深层次原因4 （四）寿险业陷入困境的深层次原因5 二、中国养老保障体系所面临的压力与未来模式的选择 8 （一）政府提供保障面临“补欠账”与“老龄化”的双重压力8 （二）中国养老保障体系转型需更多借鉴美国经验9 三、美国养老保障体系的基本格局、相关政策及实施效果 12 （一）美国形成了“三支柱”养老保障体系12 （二）美国对第二、第三支柱养老保障计划的税收支持14 （三）美国相关税收优惠政策的延税和减税效果测算16 （四）美国“三支柱”在不同阶段将发挥不同的作用17 （五）美国寿险业立足于保障功能成为养老体系重要组成部分18 四、美国的经验及中国构建多层次养老保障体系的路径 21 （一）美国构建“三支柱”养老保障体系的主要经验21 （二）中国构建多层次养老保障体系的路径22 （三）中国寿险业实现发展转型所需要进行的战略调整23 请阅读本报告结尾处的法律声明 1 / 24 专题研究 导论 2013 年11 月15 日，中共中央十八届三中全会发布了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题 的决定》（以下简称《决定》）。在“建立更加公平可持续的社会保障制度”部分，明确提出要“制定实 施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。 这一政策的出台，是基于对中国现行社会保障体系尤其是养老保障体系所面临严峻形势的深刻认 识。在构建多层次养老保障体系的过程中，中国需要充分研究发达国家的经验教训，并结合中国的国 情选择适合的模式与正确的路径。在发达国家中，美国的养老保障体系具有较为明显的优势，对中国 具有较强的借鉴意义。深入研究美国养老保障体系以及相关税收政策，对中国构建多层次养老保障体 系提供有益参考，是本文写作的目的。 请阅读本报告结尾处的法律声明 2 / 24 专题研究 一、中国养老保障体系的现状、问题及原因 狭义的社会保障是指由政府依照法律对社会成员的基本生活予以保障的制度。但显然，《决定》中 所说的“多层次社会保障体系”既包括由政府依照法律提供的保障，也包括由市场经济主体依照合同 提供的保障。 政府提供的社会保障包括社会保险、社会福利、社会救助、社会优抚等多方面内容。社会保险又 包括养老、医疗、工伤、失业、生育等多项内容。但在由政府提供的保障中，影响力最大、涉及面最 广、关注度最高的主要是养老保障。在由市场提供的保障中，养老也是最主要的内容。因此，本文关 于社会保障体系的探讨集中在养老保障方面。同时，从保障提供者的角度将其划分为政府提供的保障 和市场提供的保障两种类别。 （一）政府提供保障的基本情况及存在的问题 1.政府提供保障的基本情况。目前，中国政府提供的养老保险包括机关事业单位养老保险、城镇 1 2 职工养老保险和城乡居民养老保