税控装置国际经验及在我国推广应用借鉴.docVIP

税控装置国际经验及在我国推广应用借鉴 　　 [摘要] 税控装置在国外的推广应用取得了很好的效果。近年来，随着我国金税工程的逐步推行，税控装置在国内也进行了不同程度的试点和推行，收效明显，但也存在着一些问题。本文对国内外税控装置的推广应用情况作了介绍和分析，并对在我国如何进一步推广使用税控装置提出了一些建议。 　　[关键词] 税控装置；金税工程 　　[中图分类号] Ｆ８１０．４２３[文献标识码] Ａ[文章编号] １００６－５０２４(２００６)０８－０１７３－０４ 　　[作者简介] 邱伟年，广东外语外贸大学国际工商管理学院工商管理系讲师，经济师，中山大学管理学院博士研究生，研究方向 　　为企业制度与战略；（广东 广州 ５１０２７５） 　　 王政，广东外语外贸大学国际工商管理学院会计系讲师，注册税务师，研究方向为税收。（广东 广州 ５１０４２０） 　　 　　一、国外推广税控装置情况分析 　　 　　伴随现代电子信息技术的飞速发展，近年来以电子技术应用为依托的各种经济活动以其强劲的势头，冲击着传统经济的方方面面。面对这场由此引发的经济活动领域的变革，税务部门的征管工作亦受到了严峻的挑战，如何使税收征管工作紧跟时代的步伐，有效地减少税收流失，实现公平税负，降低征收成本，提高征管效率，并以此为契机进一步推进税收征管改革，已成为税务部门的当务之急。从许多国家加强税收征管的经验来看，推广使用税控装置，可以大大降低征收成本，加大税收征收管理力度，保护消费者权益，打击偷逃税行为。税控管理是税收征收管理的一个重要组成部分，它是指税务机关利用税控装置对纳税人的生产经营情况进行监督和管理，以保障国家税收收入，防止税款流失，提高税收征管工作效率，降低征收成本的各项活动的总称。这里所说的税控装置是指为遏止在交易过程中实施作弊行为而达到有效控制税源的目的，具有正确反映纳税人收入情况，保证计税依据和有关数据的正确生成、安全传递及可靠存储，并能实现税收控制、管理的器具和支持该器具的管理系统。 　　从国外税控装置的运行情况来看，税控装置能起到很好的???控作用。它可以加强税源监控，提高税收征管能力，规范税收征管行为，堵塞税收漏洞。随着电子化进程的加快，目前，税控装置的推广作为一项征管改革，许多国家如意大利、美国、土耳其等都已开展了此项工作并且取得了显著效果。意大利在１９８３年经众议院、参议院通过，并由总统颁布了第１８号法律，推行计税收款机。根据意大利税务部门的统计，从１９８３年到１９８５年，由于推行税控收款机，各类商店税收增长１１２．１６％，食品类增长２２８．２７％，鞋类增长１４８．３３％，家用电器类增长２２０．６２％，珍珠宝石类增长３３８．１６％，化妆品类增长３３８．１６％，酒吧增长８１．１５％。意大利经过１０多年的实践，推行税控收款机效果显著。为保证税控收款机的推行，主要保障措施有四个方面：一是法律保障。１９８３年７月意大利财政部颁布法令规定，所有商店必须配备税控收款机。意大利法律还规定，税控收款机由税务部门铅封并加密，任何人不得私自打开或破坏，并规定了不履行义务者的惩罚措施。后又补充法令，规定消费者有义务取得计税收款机打印的计税收款条，并在离开商店２００米以内保留该收款条，否则，消费者将被处以５万里拉的罚款并可以加处交易额１～６倍的罚款。二是组织保障。在意大利财政部有一个１０人小组，专门负责税控收款机的认证工作。三是分步推行。意大利把推行税控收款机工作分为四个阶段。第一阶段，要求年销售２亿里拉的商店必须使用税控收款机；第二阶段，年销售额达到１亿里拉的商店必须使用税控收款机；第三阶段，年销售额达到６０００万里拉的商店必须使用税控收款机；第四阶段，所有商店都要使用税控收款机。四是检查监督。要求消费者监督，同时向各地派出税务警察进行监督。凡是商店不使用税控收款机的，将处以１００万里拉的罚款；顾客不索要发票，未履行监督职责的，处以１０万里拉的罚款。同时为了鼓励推行税控收款机，意大利政府规定凡购买使用税控收款机的商店，国家按照税控收款机价格的４０％，在应纳税款中予以抵扣。意大利推行计税收款机的效果是显著的，既增加了税收收入，减少了税收漏洞，又促进了经济管理的现代化。 　　目前，美国已经形成了一个完整的税控管理体系，所有商店、饮食行业都安装了税控收款装置，所有的营业额都必须通过税控装置打印出计税收款条，同时，其所有收入情况通过与银行联网把数据转送到税务机关。其收款机内部配有黑匣子，数据不可更改，保证了数据的安全和准确。这样既有效地监控了税源，又节省了税务部门的税收管理成本。土耳其也在推行税控装置，他们的税控装置是与发票管理联系在一起的。在他们的发票管理制度中，发票系统是由两部分组成的：一是人工填开发票；二是自动收银（币）机打出的发票，其收银机实际