第七章 审计重要性和 与审计风险 新编审计原理和 与实务 第四版) .pptVIP

第七章 审计重要性与审计风险 ;引导案例;分析： 2.错报是否重要的判断对注册会计师得出恰当的审计结论是非常关键的。; 第一节 审计重要性 第二节　审计风险 ;第一节 审计重要性;【案例7-1】;分析： 对于大型上市公司来说，这些错报从金额上看可能并不重要，但这些错报是由舞弊导致的，且使公司经营成果由亏变盈，所以错报的性质是严重的。 ;二、重要性的两个层次 ;（一）财务报表层次的重要性水平;（二）认定层次的重要性水平;三、重要性水平的评估 ;（一）评估财务报表层次的重要性水平;1.基准的选择 ;基准的选择有赖于被审计单位的性质和环境;2.百分比的选择　;（二）评估认定层次的重要性水平;（2）各类交易、账户余额、列报审计的难易程度。 难---高 （3）各类交易、账户余额、列报发生错报的可能性。 错--------高 （4）各类交易、账户余额、列报受关注的程度。 关注---------低;2.评估认定层次重要性水平的方法 ;四、重要性水平的运用;第二节　审计风险 ;审计风险;审计风险与合理保证之和应等于100%;一、审计风险的构成要素;（一）重大错报风险;重大错报风险两个层次 ;1.财务报表层次重大错报风险; 各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险，与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。 例如，主要客户经营失败而陷入财务困境，则应收账款计价认定可能存在重大错报风险。 ;（1）固有风险 （2）控制风险; （1）固有风险: 假定不存在相关的内部控制，某一认定存在重大错报的可能性。 例如，没有设立复核控制，会计人员在记录金额时多写了一个零。; （2）控制风险 某一认定存在重大错报，而未能被相关控制防止或发现并纠正的可能性。 例如记录的金额多写了一个零却没有被复核人员所发现。;（二）检查风险;二、审计风险模型; 例如，注册会计师评估应收账款计价认定存在的重大错报风险水平为50%，估计检查风险水平为10%,则审计风险水平为： 50%×10%＝5% 即：注册会计师对应收账款计价认定得出不恰当审计结论的可能性为5%。;（二）审计风险模型的运用; 1.在计划阶段，运用审计风险模型确定可接受的检查风险水平。;【案例7-3】审计风险模型的第一种运用;情况一：假定评估存货存在认定的重大错报风险水平为30%，则计算可接受的检查风险水平为： 3%/30% ×100%=10% 即注册会计师需要设计与执行足够的审计程序，获取充分适当的审计证据，将检查风险水平控制在10%以下，以使对存货存在认定得出不恰当结论的可能性(审计风险)不超过3%。;情况二：假定评估存货存在认定的重大错报风险水平为60%，则计算可接受的检查风险水平为： 3%/60%×100%=5% 即注册会计师需要设计与执行足够的审计程序，获取充分适当的审计证据，将检查风险水平控制在5%以下，以使对存货存在认定得出不恰当结论的可能性(审计风险)不超过3%。; 显然，5%可接受的检查风险与10%可接受的检查风险相比，前者对注册会计师执行审计工作的要求会更严格，需要的审计证据更多。;提示;2.在终结阶段，运用审计风险模型评估实际审计风险水平，并将实际审计风险水平与可接受的审计风险水平相比较;【案例7-4】审计风险模型的第二种运用 ;（三）审计风险各要素的关系;三、审计风险的控制;（二）关于重大错报风险 ;（三）关于检查风险