2015年度企业所得税汇算清缴辅导材料.doc

2015年度企业所得税汇算清缴辅导材料 余杭地方税务局余杭税务分局 麻中东 2015年度企业所得税汇算清缴自2016年1月1日开始，这是企业所得税“按年计算，分季预缴，年终汇缴”的特殊征管制度所要求的，为纳税人提供了一个自查自纠的时机；也是纳税人每年必经的盘点和总结，梳理全年发生的业务及预缴情况，根据政策，查漏补缺，做好各项调整，以降低、减少、消除涉税风险。 要做好企业所得税汇算清缴工作，应在准确会计核算的基础上，收集研究各项税收政策，注重企业所得税相关知识的学习；了解汇算清缴的程序和要求，掌握企业所得税相关政策规定；根据自己的行业特点，结合以往收入确认、成本费用扣除等政策要点，深入研究与自身业务相关的税收政策以及主管税务机关具体执行的口径。在所得税政策中，最复杂、最特殊、最容易带来风险的税收政策包括并购重组、股权交易、特别纳税调整、企业境外所得税收抵免、关联交易等事项，这些事项在汇算清缴时纳税人应格外注意。如果遇到税收政策难题，可主动与主管税务机关沟通。因此，纳税人要加强企业所得税的管控，做好预缴（按季据实缴纳）和汇缴（纳税调整），尤其是汇缴，依法纳税，享受优惠，既不少缴，也不多缴！ 辅导材料共六章，整理汇集的材料如有疏漏，请予指正。第一章 汇算清缴应知 一、汇算清缴对象 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 二、汇算清缴时间 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后再进行当年企业所得税汇算清缴。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 5月31日前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。5月31日后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，应自6月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 2015年度企业所得税汇算清缴期限为2016年1月1日至2016年5月31日。 三、汇算清缴准备 （一）汇算清缴涉税事项的办理 对于减免税备案、资产损失申报、特殊重组等涉税事项请按照相关文件准备资料，依规定办理： 1、企业所得税优惠备案 2015年企业所得税汇算清缴的优惠备案按照国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号)的要求，准备备案资料。 企业所得税优惠备案操作要点： A、备案时间——不迟于年度汇算清缴纳税申报时 由于各项优惠政策类型和享受优惠政策条件有所不同，大多数优惠政策可以在预缴环节申报享受，少部分优惠政策由于核算原因或者需要依据某种资格判断是否符合优惠政策条件，需要等到汇算清缴时才能判断是否享受优惠政策；同时考虑有的企业可能同时享受多项优惠事项，减少企业一个年度内多次备案，《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 B、备案资料——《企业所得税优惠事项备案表》、部分相关资料 备案资料主要包括两项内容，即《企业所得税优惠事项备案表》和部分相关资料。《企业所得税优惠事项备案表》由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》）要求提供。 《企业所得税优惠事项备案表》是国家税务总局公告2015年第76号文件中规定的《备案表》，纳税人可自行下载，按说明填报。 C、实行“以表代备”优惠事项方式——小型微利、固定资产加速折旧、一次性扣除 “以表代备”，即企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写《企业所得税优惠事项备案表》。主要有：企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策。 D、备案起止时间——享受优惠起始年度 《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。 E、正常备案与变更备案——未发生变化不再备案、不再符合减免税条件主动停止减免税 备案分为正常备案、变更备案二种情