第十章 节 信息与沟通(公司治理与内部控制课件).pptVIP

第十章 信息与沟通 主讲人 胡晓明 E-MAIL huxmg@126.com 了解信息的类型与来源、沟通的方式、反舞弊工作的内容 熟悉举报人投诉及保护制度 掌握信息的搜集与传递方式以及对信息技术的利用、建立舞弊防范体系等 教学目标 德国国家发展银行的案例 2008年9月15日上午10:00，拥有158年历史的美国第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间通过电视、广播和网络传遍地球的各个角落。令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行在10:10，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。为此，德国国家发展银行被戏称为“德国最愚蠢银行”。 引 例 信息与沟通概述 信息与沟通的内容 信息与沟通机制 目 录 如果你必须将沃尔玛管理体制浓缩成一种思想，那可能就是沟通。因为它是我们成功的真正关键之一。 ——沃尔玛公司创始人：[美]萨姆.沃尔顿 第一节 信息与沟通概述 信息与沟通是有效实施内部控制的重要载体 贯穿于内部控制体系的整个过程，是有效实施内部控制的重要载体，直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标乃至战略目标的实现 信息与沟通是整个内部控制系统的生命线 信息与沟通是实施控制的关键因素 有效的信息与沟通是内部控制目标实现的重要保证 三、信息与沟通的作用 第二节 信息与沟通的内容 信息的收集与整理 信息收集是指通过各种方式获取所需要的信息 信息收集的原则 准确性、全面性、时效性 信息收集的范围 企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。外部信息的搜集渠道主要有行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等。38条 信息收集的方法 调查法、观察法、实验方法、文献检索、网络信息收集 信息的整理 一、信息控制 信息的传递 信息传递是指人们通过声音、文字或图像相互交流信息的过程 信息向下传递、信息向上传递 信息系统与内部控制 信息技术与信息集成 信息技术与内部控制 一、信息控制 案例：济南铁路局：信息混乱，车毁人亡 沟通是指组织内部以及组织和外部组织间旨在完成组织目标而进行的信息交换 第四十条指出： 企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈 信息与沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。 内部沟通 外部沟通 二、沟通控制 案例：盖茨先生的烦恼 沃尔玛的管理哲理 第三节 信息与沟通机制 反舞弊机制含义 指为了防治舞弊，加强公司治理和内部控制，降低企业风险，规范经营行为，维护企业合法权益，确保经营目标的实现和企业持续、稳定、健康发展，保护股东合法权益，根据经营目标及法律、法规、证券交易市场和监管机构的规定和要求，结合企业的实际情况，制定的用以规范企业中高级管理人员及所有员工的职业行为的一种制度。 企业应当建立反舞弊机制，坚持“惩防并举、重在预防”的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序 一、反舞弊机制 反舞弊机制的重点 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 相关机构或人员串通舞弊 反舞弊工作的内容 小看板：基于防家贼的控制设计哲理 管理舞弊与非管理舞弊 内部审计具体准则第6号的规定 一、反舞弊机制 G-GREED （贪婪） O-OPPORTUNITY （机会） N-NEED （需求） E-EXPOSURE （曝光） 反舞弊的理论研究 舞弊GONE理论 一、反舞弊机制 舞弊三角理论 该理论由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人、曾任美国会计学会会长史蒂文·阿伯雷齐特(W.Steve Albrecht)提出 企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成 实施舞弊的动机或压力 实施舞弊的机会 为舞弊行为寻找借口的能力 一、反舞弊机制 案例：舞弊三角理论与世通公司 舞弊行为未被察觉的约75%以上； 被察觉的事件中未予披露的80%左右； 在10年里，由路透社商业版报道过的舞弊事件大约有385,000篇。 10%-20% 自觉正直 10%-20% 非正直 60%-80% 非自觉正直 一、反舞弊机制 企业舞弊风险