高峰2010年会计上岗证《会计基础》第4章教案.pptVIP

第四章 借贷记账法的应用 第一节 资产的核算 一、货币资金的核算 1、概念：货币资金是指以货币形态存在的资产，流 动性最强。 2、分类：按存放地点和用途不同 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 资产的核算 一、货币资金的核算 （一）库存现金的管理与核算 1、现金的使用范围：见教材87页 2、库存现金限额： （1）概念：库存现金限额是指为保证各单位日常零 星支出的需要，按规定允许留存现金的最高限额。 （2）核定部门：开户行 （3）核定依据：开户单位的实际需要和离银行远近。 （4）具体标准：单位3—5天日常零星开支需要，最 多15 天的零星需要。 （5）要求：超限额的于当日终了前送存银行； 低于限额时开现金支票取现金补齐。 第一节 资产的核算 一、货币资金的核算 （一）库存现金的管理与核算 3、现金收支的日常管理：教材88页 设现金日记帐，日清月结。 4、现金的总分类核算 帐户设置：“库存现金”总分类账，资产类，借增贷减。 （1）现金收入的核算： 例4—1：从开户行提现金10000元。 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 例4—2、3、4、5见教材89—90页。注意备用金。 第一节 资产的核算 一、货币资金的核算 （一）库存现金的管理与核算 5、库存现金的序时核算： 设“现金日记帐”，由出纳人员根据审核无误的收付款 凭证按业务先后顺序逐日逐笔登记，每日结发生额合计和 余额，与库存核对。 6、现金清查的核算 （1）概念：现金清查是指对库存现金的盘点与核对。 （2）包括 出纳员每日的核对 清查小组定期、不定期的盘点 （3）方法：实地突击盘点法 （4）要求：出纳员必须在场 第一节 资产的核算 一、货币资金的核算 （一）库存现金的管理与核算 6、现金清查的核算 （5）清查内容 挪用 白条抵库 超限额 账款是否相符 （6）清查结果：编“现金盘点报告单”，出纳人员和盘点人员签字盖章；及时纠正挪用、白条抵库现象；超限额及时送银行；账款不符及时查明原因，按规定处理。 现金长短款原因的查找： 长短款的原因 帐簿登记错误 收付差错 对于帐簿登记错误，查找的方法有： 1、除2法：当借、贷方差数为偶数时，有可能是某笔 业务都记到一个方向，形成的差数是真实数字的2倍。差 数除以2后的商，是真实数字，可以进一步查找凭证。 2、除9法： 第一、用于错位的查找。用于差数较大时。 如果借、贷方不平，其差数能被9整除，除以9后，得 到的商是真实数字，直接到小的方向找，看是否记小了； 或者扩大10倍，到大的方向找，看是否记大了。 现金长短款原因的查找： 2、除9法： 第一、用于错位的查找。 例：盘点时发现，本期借方发生额比贷方发生额大 5400元。5400/9=600。到贷方查600，看凭证是否为 6000；到借方查6000，看凭证是否为600。 第二、用于邻数颠倒差错的查找。 借贷方差数如果能被9整除，得出商，设定为相邻两 数的的差，到小的方向查前小后大，对照凭证看是颠倒 了；到大的方向查前大后小，对照凭证看是颠倒了； 例：借方比贷方大